Становища на НАП

Определя се режимът за патентен данък при смърт на едноличен търговец - дейността се счита прекратена към датата на смъртта и данък се дължи пропорционално до съответното тримесечие (чл. 61л, ал. 3 ЗМДТ). Уточнява се, че наследниците нямат задължение да подават декларация по чл. 61н, ал. 3 ЗМДТ за прекратяване на дейността, но отговарят за задълженията на наследодателя по реда на ЗН и ДОПК.

Разгледан е въпросът за патентния данък при смърт на едноличен търговец. При прекратяване на патентната дейност поради смърт данъкът се дължи пропорционално - само за тримесечието на прекратяване (чл. 61л, ал. 3 ЗМДТ). НАП приема, че наследниците нямат задължение да подават декларация по чл. 61н, ал. 3 ЗМДТ за прекратяване на дейността, но отговарят за задълженията на наследодателя по реда на ЗН и ДОПК.

Определя се режимът за ДДС при услуги между български клон и дружество-майка от ЕС. Уточнява се, че по чл. 3, ал. 6 ППЗДДС тези услуги не са доставка. Ако клонът не извършва други облагаеми доставки и майката е ДДС-регистрирана и използва получените доставки за облагаеми операции, за нея възниква право на възстановяване на ДДС по Наредба Н-9.

Определя се режимът за признаване по ЗКПО на разходи за парични бонуси към крайни клиенти при покупка на семена. НАП приема, че тези бонуси не са дарение и не са реклама, а разходи, свързани с дейността. Признават се за данъчни цели, ако са документално обосновани по чл. 10 ЗКПО, в обичайни размери и не представляват отклонение от данъчно облагане.

Определя се режимът за ДДС при придобиване на нов 7-местен автомобил от Германия и последващото му отдаване под наем на унгарско данъчно задължено лице. Придобиването е вътреобщностно с място на изпълнение в България и се начислява ДДС. Отдаването под наем за 2 години не е краткосрочно, мястото на изпълнение е в Унгария и в България не се начислява ДДС.

Определя се режимът за отчитане на продажби на счетоводни услуги и курсове по английски при плащане в брой. НАП приема, че може да не се използва ЕКАФП, ако се продават билети/удостоверителни знаци, които отговарят на всички изисквания на чл. 4, т. 3 от Наредба Н-18, при водене на регистър по чл. 39а и съхраняване на документите за получените ценни книжа.

Определя се режимът по ЗДДС на законната лихва и допълнителната санкция при забава по договор за наем. НАП приема, че законната лихва по чл. 86 от ЗЗД е с обезщетителен характер и не се включва в данъчната основа, а допълнителната санкция за забава е санкционна и се включва, включително когато е начислена върху санкции от предходни месеци, ако по договор е "неиздължена сума".

Уточнява се прилагането на чл.163а и чл.117 ЗДДС при доставки на зърно с обратно начисляване. При промяна на данъчната основа, за която е издаден протокол по чл.117, ал.2, получателят издава нов протокол в 15-дневен срок, който се отразява със знак минус/плюс. За стоките по приложение №2 фактурата следва да съдържа основание "чл.163а, ал.2".

Разгледан е въпросът дали облекчението по чл. 18 от ЗДДФЛ за лица с намалена работоспособност се прилага за доходи от лихви по депозитни сметки. НАП приема, че тези лихви се облагат с окончателен данък по чл. 38, ал. 13 от ЗДДФЛ и не формират обща годишна данъчна основа, поради което облекчението по чл. 18 е неприложимо.

Определя се режимът за социално и данъчно облагане на възнаграждение по граждански договор към чужд гражданин, пребиваващ в Германия, за консултантски услуги по ИТ платформа. За осигуряването се прилагат правилата на Регламент № 883/2004 и формуляр А1 при дейност в две държави. Възнаграждението е "техническа услуга" и подлежи на 10% окончателен данък по чл. 37 ЗДДФЛ, удържан и деклариран от платеца.