Становища на НАП

Определя се режимът за данъчната основа при продажба на УПИ между свързани лица, когато продажната цена е под цената на придобиване и е ползван данъчен кредит. НАП приема, че при условията на чл. 27, ал. 3, т. 1, б. "а" ЗДДС данъчната основа е пазарната цена, но в закона няма задължение за корекция на разликата между първоначално ползвания данъчен кредит и начисления данък при продажбата.

Определя се режимът за продажба на ДМА от земеделски производител, облаган като ЕТ по чл. 29а ЗДДФЛ. Данъчната основа по ЗДДС е договорената цена, увеличена с дължимите данъци и такси, а при условията на чл. 27, ал. 3, т. 1, б. "а" - пазарната цена. Корекция на ДДС се дължи при последваща освободена доставка. По ЗКПО евентуално увеличение на финансовия резултат се преценява след контрол и прилагане на чл. 16.

Определя се режимът за отразяване по чл.73, ал.1 от ЗДДФЛ на изплатен наем и задържан депозит по договор за наем. Доходът от наем на недвижим имот се посочва в справката на отделен ред с код 112, а невъзстановеният депозит - на друг ред с код 115 като обезщетение за пропуснати ползи и неустойки по чл.35, ал.1 от ЗДДФЛ.

Определя се режимът за преотстъпване на 100% корпоративен данък по чл.184 ЗКПО като минимална помощ при производство в общини с висока безработица. НАП приема, че ограничението на чл.182, ал.2, т.7 ЗКПО е приложимо - преотстъпеният данък не може да се инвестира в активи, използвани в дейности, свързани с износ, през целия период на инвестирането.

Разгледан е въпросът за действията при унищожени първични счетоводни документи вследствие на авария. Уточняват се сроковете и редът за съхранение по ДОПК, ЗСч и ЗДДС, възможността за ползване на данъчен кредит с копия по чл.58, ал.2 ППЗДДС и че при липса/повреда на документи органите по приходите могат да определят задълженията по реда на чл.122 ДОПК.

Определя се режимът за възстановяване на ДДС при покупка на нов автомобил от България и регистрацията му в Германия. НАП приема, че чл. 168 ЗДДС е неприложим и е налице погрешно съставена фактура по чл. 116 ЗДДС. Доставчикът следва да анулира фактурата с начислен ДДС, да издаде нова без данък, а купувачът да търси възстановяване на платения данък от доставчика.

Определя се режимът за възстановяване на ДДС при покупка в България на нов автомобил от лице с местожителство в друга държава членка, когато доставката е облагаема там. НАП приема, че чл. 168 ЗДДС е неприложим, налице е погрешно съставена фактура по чл. 116 ЗДДС и ДДС се възстановява от доставчика след анулиране и издаване на нова фактура без данък.

Определя се режимът по ЗКПО за регионална фармацевтична колегия като юридическо лице, което не е търговец. РФК дължи корпоративен данък и подава годишна декларация по чл.92, ал.1 ЗКПО само при сделки по чл.1 ТЗ и/или наем и/или при данък върху разходите по чл.204, т.2 ЗКПО. Независимо от това РФК е предприятие по ЗСч и подлежи на счетоводно отчитане и годишен отчет за дейността.

Определя се режимът по ЗДДФЛ на финансово участие на физическо лице по програма на община. НАП приема, че споразумението за финансиране с общината е двустранен и възмезден договор, а внесената сума като "финансово участие" не представлява дарение към бюджетно предприятие по чл. 22 ЗДДФЛ. Поради това не възниква право на данъчно облекчение за дарения.

Определя се режимът за попълване на сметка за изплатени суми и служебна бележка по чл. 45, ал. 4 ЗДДФЛ - данните за дохода и данъка се обвързват с датата на плащане, а не с периода на полагане на труда/наема. Осигурителният доход по граждански договор се разпределя по месеци според периода на труда и върху него се дължат вноски до 25-о число на следващия месец.