Становища на НАП

Определя се режимът по чл. 204, т. 1 и чл. 10, ал. 6 от ЗКПО за представителни разходи, документирани само с фискален бон. НАП приема, че за данъчни цели е достатъчна фискална касова бележка, ако разходите са свързани с дейността и се облагат с 10% данък върху разходите. Ако не са свързани с дейността, не се признават и увеличават счетоводния финансов резултат по чл. 26, т. 1 ЗКПО.

Определя се режимът за доказване на доставки по чл.31, т.2, букви "а" и "б" от ЗДДС за корабно снабдяване с нулева ставка. По чл.26, ал.1, т.1 от ППЗДДС се изискват митнически или други документи за зареждане, от които личат направлението и инициалът на кораба, както и посочените допълнителни документи. При липса на документи в срок доставката се облага с 20% и се коригира при последващо снабдяване.

Определя се режимът за електронно фактуриране при услуги, фактурирани по часове. НАП приема, че изпращане на фактури като "pdf" по електронен път е допустимо, ако се осигурят автентичност на произхода, цялост на съдържанието и четливост по чл.114, ал.6 и ал.10 ЗДДС, има приемане от получателя по чл.114, ал.9 и е налице надеждно съхранение и анулиране по чл.116 ЗДДС.

Разгледан е въпросът за корекция на ползван данъчен кредит при кражба на лекотоварен автомобил. НАП приема, че кражбата е "липса" и не е непреодолима сила, поради което се дължи корекция по чл. 79, ал. 3 и ал. 6 от ЗДДС чрез протокол по чл. 66 ППЗДДС. Ако автомобилът бъде открит и върнат, протоколът се счита погрешно съставен и се анулира.

Разгледан е въпросът за ДДС при отдаване под наем на недвижим имот в Словакия от българско дружество. НАП приема, че мястото на изпълнение по чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС е в Словакия и българският ЗДДС не урежда регистрация там. Задължението за ДДС регистрация на "X" ЕООД в Словакия се определя единствено по словашкото законодателство.

Определя се режимът за ДДС при монтажни и заваръчни услуги, извършвани в България за германско данъчно задължено лице без постоянен обект у нас и без връзка с недвижим имот. НАП приема, че мястото на изпълнение е по чл.21, ал.2 ЗДДС - в Германия, поради което не се начислява ДДС, а във фактурата се посочва "обратно начисляване, чл.21, ал.2".

Определя се режимът по ЗДДФЛ на обезщетение по чл.225 КТ при незаконно уволнение и свързаните лихви. НАП приема, че обезщетението е облагаем доход от трудово правоотношение, подлежащ на авансово и годишно облагане, а лихвите се облагат по чл.35 и 36 ЗДДФЛ и се декларират. Обезщетенията за съдебни разноски са необлагаеми. Уточнява се и ползването на облекчение по чл.18 ЗДДФЛ за лица с намалена работоспособност.

Определя се режимът за облагане на възнаграждение 5000 лв. по граждански договор за посредничество. За ЗДДС данъчната основа е цялото възнаграждение без ДДС и участва в оборота за регистрация; при регистрация се фактурира 5000 лв. основа и 1000 лв. ДДС. За ЗДДФЛ доходът е по чл.29 с 25% разходи, авансов данък 10% върху намалената сума, без включване на ДДС в служебната бележка.

Определя се режимът за ДДС при продажба на натрошени костилки от кайсии, праскови и сливи. Ако за производителя те са "производствен отпадък" по § 1, т. 74 от ДР на ЗДДС, се прилага глава деветнадесета "а" - данъкът е изискуем от получателя, ако е регистриран. Ако за производителя са суровина, се прилага общият ред и ДДС е изискуем от доставчика.

Разгледан е въпросът за регистрация по ЗДДС при поемане на предприятие на починал ЕТ по чл.60 ТЗ. НАП приема, че това поемане не е преобразуване по чл.10, ал.1 ЗДДС и не поражда задължителна регистрация по чл.132, ал.1 ЗДДС. Новият ЕТ следи оборота за регистрация по чл.96, ал.1 ЗДДС и може да се регистрира и по избор по чл.100, ал.1 ЗДДС.