Становища на НАП

Определя се режимът за осигуряване на лице със срочен трудов договор по чл. 68, ал. 1, т. 2 КТ при работа 8 дни в два месеца. Ако договорът е до завършване на определена работа без определяем срок - лицето е по чл. 4, ал. 1, т. 1 КСО и се осигурява за всички рискове. Ако е за до 5 работни дни месечно - прилага се чл. 4, ал. 2 КСО, без осигуряване за безработица.

Определя се режимът при преминаване от патентен данък към облагане по ЗДДФЛ по чл. 40 (ред. до 31.12.2012 г.). Преминаването към общия ред не освобождава от дължимия патентен данък по ЗМДТ. Невнесеният патентен данък не може да се приспадне, ако не е деклариран, като корекции след срока са недействителни, освен при покана и нова декларация по чл. 103 ДОПК.

Определя се режимът по ЗКПО при отписване на задължения, свързани с разходи, вече непризнати за данъчни цели при ревизия поради "липса на доставка". НАП приема, че отчетените приходи от отписани задължения не попадат сред непризнатите приходи по чл. 27 и чл. 29 ЗКПО и не е допустимо намаляване на счетоводния финансов резултат с тези суми.

Определя се режимът за данъчно третиране на "такса ангажимент" по заем от чуждестранна банка. НАП приема, че лихвите по усвоените траншове са доход от източник в страната и се облагат с данък при източника по чл. 195 ЗКПО. Таксата ангажимент е облагаема като лихва само ако има характер на вземане за дълг; ако представлява неустойка, не се облага по този ред.

Определя се режимът по чл.46 ЗКПО за задължения за дивиденти, станали изискуеми през 08.2008 г. НАП приема, че през 2013 г. се дължи увеличение на счетоводния финансов резултат с непогасените задължения, независимо че не са счетоводно отписани. При последващо изплащане след 2013 г. се прилага чл.46, ал.3, т.1 ЗКПО - намаление с размера на погасените задължения.

Определя се режимът за фактуриране и деклариране при тристранни операции по чл. 15 ЗДДС - фактурата се издава на посредника като получател и се отразява в дневника за продажби и VIES по общия ред. Уточнява се, че ЗДДС не изисква документ към купувача за извършеното деклариране. За Интрастат се декларира фактическото движение на стоките, без посочване на конкретен получател, а само държавата членка.

Определя се режимът за приспадане на ДДС кредит от гимназия - регистрирано лице по ЗДДС, за разходи за ел. енергия, вода и газ, ползвани едновременно за освободената образователна дейност и облагаемата дейност на стола и бюфета. Допустим е разумен метод за разпределение, документиране с протокол и отразяване във дневника и справка-декларацията, включително прилагане на частичен данъчен кредит по чл. 73 ЗДДС.

Определя се режимът за нулева ставка по чл. 173, ал. 6 ЗДДС при доставка на стока на член на персонала на чуждо дипломатическо представителство, когато България не е държава домакин. При последващо получаване на удостоверението по Регламент 282/2011 първоначално начисленият ДДС се коригира чрез анулиране на фактурата и издаване на нова, а недължимо платеният данък се възстановява от доставчика на получателя.

Определя се режимът за осигуряване и облагане на турски граждани - членове на борда на директорите на българско АД, получаващи възнаграждение от България и пребиваващи в Турция. НАП приема, че те подлежат на ДОО и УПФ по КСО, но не и на задължително здравно осигуряване без разрешено дългосрочно/постоянно пребиваване, а доходите им се облагат с 10% окончателен данък по ЗДДФЛ, при приоритет на СИДДО с Турция.

Определя се режимът за ДДС и ЗКПО при професионални обучения, финансирани с ваучери от АЗ, и при безплатни шофьорски курсове като бонус. За ЗДДС услугата се документира на по-ранната от датата на извършване или плащане; бонус курсът е безвъзмездна доставка по чл. 9, ал. 3, т. 2 ЗДДС и се облага върху преките разходи. За ЗКПО приходът се признава текущо през периода на обучението според СС 18.