Становища на НАП

Разгледан е въпросът за ДДС режима при подобрения в държавни сгради, ползвани от частно училище. НАП приема, че когато договорът не поставя като условие за ползването извършването на подобрения и липсват взаимни престации, подобрението представлява безвъзмездно извършена услуга, приравнена на възмездна доставка по ЗДДС.

Определя се данъчният статут по чл. 4 и чл. 5 ЗДДФЛ и последиците за облагане на доходи от труд в Белгия и наем от имот в България. При наличие на критерии за местно лице се подава ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ и се декларират и двата вида доходи. Данъкът, платен в Белгия, не е авансов данък по ЗДДФЛ и не се посочва като такъв в декларацията.

Уточнява се прилагането на Наредба № Н-12 относно публичните регистри: по чл. 12 НАП създава и поддържа публичен регистър само на лицата, регистрирани като "агенти". Не съществува нормативно изискване за публичен регистър на доставчиците, които извършват продажби на стоки с право на възстановяване на ДДС. Предложението за такъв регистър ще се обсъди при бъдещи промени.

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на обезщетения по чл. 104, ал. 1 ЗДСл при незаконно уволнение. Обезщетението е облагаем доход от трудово правоотношение и подлежи на авансово и годишно облагане. Законната лихва върху него е облагаем доход от други източници по чл. 35, т. 3 ЗДДФЛ, а присъдените съдебни разноски са необлагаеми.

Определя се режимът по ЗДДС при социални услуги за възрастни лица в Германия. Уточнява се, че при вписване по чл.18 ЗСП услугите са освободени по чл.40, т.1 ЗДДС; при получатели физически лица мястото е по чл.21, ал.1 и не се формира оборот за чл.96. При услуги като подизпълнител към немско данъчно задължено лице мястото е по чл.21, ал.2 и възниква регистрация по чл.97а, ал.2.

Определя се режимът по ЗДДС за социални услуги за възрастни лица, извършвани от българско дружество в Германия. Уточнява се, че услугите са освободени по чл.40, т.1 ЗДДС, ако е налице доказан социален характер по немското право. При услуги към физически лица мястото е в България по чл.21, ал.1, а към данъчно задължени лица - в Германия по чл.21, ал.2. Не се формира оборот по чл.96, ал.1, но възниква регистрация по чл.97а, ал.2.

Определя се режимът по ЗДДС при организиране от ЮЛНЦ на международно състезание по фехтовка срещу такса, включваща настаняване, храна, транспорт и наем на зали. НАП приема, че няма освобождаване по чл. 41, т. 4 или чл. 44, ал. 1 ЗДДС. Налице са облагаеми доставки - отделно за общата туристическа услуга (специален ред, гл. 16 ЗДДС) и за услугите по организиране на състезанието (общ ред), които формират облагаем оборот за регистрация.

Определя се режимът за деклариране по чл. 73 ЗДДФЛ на възнаграждения по договори за управление и контрол. НАП приема, че тези възнаграждения са доходи от трудови правоотношения по § 1, т. 26, б. "з" ДР на ЗДДФЛ и не се включват в справката по чл. 73. При неправомерно включване следва коригираща справка до 30 април за изключване на тези доходи.

Определя се режимът за ДДС при онлайн продажба на лиценз за специализирано софтуерно приложение и при услуги по звукозапис на филмова музика, доставяни на клиенти извън ЕС. НАП приема, че това са услуги, за които при получатели - данъчно задължени лица или данъчно незадължени лица извън ЕС, мястото на изпълнение е извън България по чл.21, ал.2 и ал.5 от ЗДДС и не се начислява ДДС.

Определя се режимът за облагане на възнаграждение по граждански договор за дизайн и сценография на филмова продукция. НАП приема, че когато дейността представлява създаване на произведение - обект на авторско право по чл. 3 и чл. 62 ЗАПСП, доходът е "авторско възнаграждение" и се облага по чл. 29, ал. 1, т. 2, б. "б" ЗДДФЛ с 40% нормативно признати разходи.