Становища на НАП

Определя се режимът за посочване и приспадане на данъци, платени в чужбина, при годишни декларации по чл. 50 ЗДДФЛ и чл. 92 ЗКПО. НАП приема, че чуждестранният данък не е авансов по ЗДДФЛ/ЗКПО и не се вписва в частите за авансов данък, а се признава само като данъчен кредит при условията на приложимата СИДДО или съответно чл. 76 ЗДДФЛ и чл. 14 ЗКПО, с изключенията по чл. 78 и 79 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за деклариране и приспадане на данъци, платени в чужбина, при годишни декларации по чл. 50 ЗДДФЛ и чл. 92 ЗКПО. НАП приема, че чуждестранният данък не е авансов по ЗДДФЛ/ЗКПО и не се посочва като такъв, а се признава само като данъчен кредит при условията на приложимата СИДДО или чл. 76 ЗДДФЛ/чл. 14 ЗКПО, с изключенията по чл. 78 и 79 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за авансовите вноски на ЕТ по чл. 43, ал. 8 ЗДДФЛ във връзка със ЗКПО. НАП приема, че ЕТ, като данъчно задължено лице и по двата закона, може да подаде декларация по чл. 88 ЗКПО за увеличение на тримесечните авансови вноски, когато счита, че те ще се различават от дължимия годишен данък.

Определя се режимът за ДДС, корпоративен и подоходен данък при дейности с електронни пари чрез предплатени "Комплимент карти". Номиналната стойност на Е-парите е пари извън обхвата на ЗДДС. Анализира се дали комисионите на дружество А са освободени финансови услуги по чл. 46, ал. 1, т. 3 ЗДДС и се уточнява третирането на картите като социални разходи и при предоставяне на бизнес партньори.

Определя се режимът за документиране на продажби на автобусни билети при комисионни договори по чл. 127 ЗДДС. Приемат се три доставки: към крайния клиент, между превозвача и турагента и комисионна услуга, като за всяка се издава фактура по чл. 113 и 114 ЗДДС. Уточнява се и задължението за издаване на фискален бон по чл. 118 ЗДДС и чл. 3 от Наредба Н-18.

Определя се режимът за данъчно третиране на дневните пари при командироване в чужбина. По ЗКПО разходите за дневни са данъчно признати при връзка с дейността, наемно правоотношение, документална обоснованост и съобразяване с НСКСЧ, без лимит в ЗКПО. По ЗДДФЛ дневните не се облагат до двукратния нормативен размер, над него са облагаем доход.

Определя се режимът за ДДС и ЗКПО при дейност на общинска детска кухня. НАП приема, че общината не действа като орган на местна власт по § 1, т. 7 ДР на ЗДДС, поради което доставките на храна са облагаеми по чл. 12 ЗДДС, включително към друга община. Приходите от тази дейност се третират като приходи от сделки по чл. 1 ТЗ и подлежат на облагане по чл. 248 ЗКПО.

Определя се режимът за облагане на читалище по ЗКПО и ЗДДС. Приходите от членски внос, субсидии, дарения и завещания не се облагат по ЗКПО. Отдаването под наем и другите стопански дейности, извършвани по занятие и при пазарни цени, подлежат на корпоративен данък и на общия режим по ЗДДС, като се прилагат правилата за неразпределяеми разходи по чл. 30 ЗКПО.

Определя се режимът при рекламация на ВОД и последваща продажба на същата стока на втори словенски клиент. НАП приема, че за намаленото количество по първата ВОД се издава кредитно известие по чл.115 ЗДДС. Последващата доставка има място на изпълнение в Словения и се документира по словенското законодателство, като се отчита и в дневника за продажбите по ППЗДДС.

Разгледан е въпросът за ДДС при консултантски услуги от българско нерегистрирано дружество към руско юридическо лице. При данъчно задължен получател и услуга извън изключенията по чл.21, ал.4-7 ЗДДС мястото на изпълнение е Русия по чл.21, ал.2 ЗДДС. Оборотът не формира облагаем оборот по чл.96 ЗДДС и не възниква регистрация по чл.97а ЗДДС.