Здравейте , според мен в случай повече се касае за предоставяне на услуга по ремонт със съпътстващи резерви части . Прикачам едно интересно становище на НАП
Скрит текст :
становището на НАП : 2_628/10.05.2013 г.ОТНОСНО: данъчното третиране
на доставки по ремонт на товарни автомобили и платени консумативи в държави
членки на ЕС
2. Може ли да си самоначислите ДДС с един общ протокол по чл.117 от ДОПК с
основание чл.82, ал.2 от ЗДДС, въпреки че в издадената фактура за ремонт на
автомобилите има и начислени суми за резервни части и консумативи? Следва ли
за тези доставки да ползвате право на приспадане на данъчен кредит, като отразите
протоколите по чл.117 от ЗДДС и в регистъра за покупките?
Отговор:
По силата на чл.21, ал.2 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на услуга,
когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е
установил независимата си икономическа дейност. Когато тези услуги се
предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото,
където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то мястото
на изпълнение е мястото, където се намира този обект. Когато няма място на
установяване на независима икономическа дейност или постоянен обект, мястото
на изпълнение на доставката е мястото на постоянния адрес или обичайното
пребиваване на получателя.
От друга страна съгласно чл.128 от ЗДДС, когато основната доставка се
съпътства от друга доставка и плащането е определено общо, приема се, че е
налице една основна доставка. Вида на основната доставка е в зависимост от
договорката между страните. В конкретния случай, ако предмет на договора е
доставка с услуга по ремонт на товарен автомобил, която се съпътства от доставка
със стоки /резервни части и консумативи/ и плащането е определено общо, на
основание чл.128 от ЗДДС може да се приеме, че е налице доставка с услуга, която
се съпътства от доставка със стока. По правилата на чл.21, ал.2 от ЗДДС мястото
на изпълнение на тази услуга ще е на територията на страната, ако доставчикът е
данъчно задължено лице.
Когато за доставката на стоката има отделно договорена цена от доставката на
услугата, са налице две отделни доставки - доставка със стока и доставка с услуга.
Мястото на изпълнение на доставката със стоки ще се определи по правилата на
чл.17, ал.1 от ЗДДС, т.е по отношение на резервните части и консумативите ще е
приложим отговора ни по първия Ви въпрос.
Съгласно чл.82, ал.2, т.3 от ЗДДС когато доставчикът е данъчно задължено
лице, което не е установено на територията на страната и доставката е с място на
изпълнение на територията на страната и е облагаема, данъкът е изискуем от
получателя по доставката при доставка на услуги - когато получателят е данъчно
задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6.
Разпоредбата на чл. 117, ал.1, т.1 от ЗДДС указва, че протокол се издава
задължително в случаите по чл. 82, ал. 2 - от регистрираното лице - получател по
доставката.
Във връзка с гореизложеното, за получените услуги, ако доставчикът Ви е данъчно
задължено лице, данъкът е изискуем от Вас като получател по доставката. В
протокола, който ще издадете, като основание за начисляване на данък следва да
посочите разпоредбата на чл.82, ал.2, т.3 от ЗДДС. На основание чл.124, ал.2 от
ЗДДС същият следва да отразите в дневника за продажбите през данъчния период,
в който е издаден.
За дружеството Ви ще възникне право на приспадане на данъчен кредит за данъка,
който сам си е начислил при спазване общите правила на ЗДДС и условията на чл. 71,
