ОТНОСНО:Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/
Във връзка с Ваше писмено запитване, постъпило в Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" ..... с вх. № 94-00-172/07.12.2021 г. изразявам следното становище:
Фактическа обстановка:
Работите по трудов договор, включително имате и правоотношения по договор за управление и контрол. Имате дете на 17 г.
Задавате въпроса: Имате ли право да ползвате данъчно облекчение по реда на чл. 22в от ЗДДФЛ?
С оглед на действащите към момента норми на данъчните закони и описаната от Вас фактическа обстановка, изразявам следното становище:
Данъчното облекчение за деца се прилага, когато кумулативно са налице всички условия и обстоятелства, изрично посочени в разпоредбата на чл. 22в от ЗДДФЛ.
Следва да имате предвид, че данъчното облекчение за деца, уредено в чл. 22в от ЗДДФЛ, може да се ползва от местните физически лица и чуждестранните физически лица, установени за данъчни цели в държава - членка на Европейския съюз, или в друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство.
Детето към 31 декември на данъчната година да е местно лице на страната или на държава - членка на Европейския съюз, или на друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, да не е навършило пълнолетие и към 31 декември на данъчната година да не е настанено в социална или интегрирана здравно-социална услуга за резидентна грижа на пълна държавна издръжка.
Вие следва да сте родител, който не е лишен от родителски права, и детето да не е настанено извън семейството, и да не е учредено попечителство или настойничество.
Задължително трябва да сте получавали облагаеми доходи през 2021г. от посочените правоотношения и да има удържан данък.
Също така следва да нямате подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към датата на подаване на годишната данъчна декларация, включително когато декларацията се подава по реда на чл. 53, ал. 2, както и по реда на чл. 103 и 104 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
При ползване на данъчното облекчение пред работодател следва да имате предвид нормата на чл. 49, ал. 3, т. 8 от закона, а именно, че трябва да подадете писмена декларация, че към момента на подаването ѝ пред работодателя нямате подлежащи на принудително изпълнение публични задължения или че за данъчната година ще подавате годишна данъчна декларация.
Ако горните условия са налице, Вие ще имате право да ползвате данъчно облекчение за 2021 г. за едно дете ненавършило пълнолетие по реда на чл. 22в от ЗДДФЛ.
Фактическа обстановка: Работите по трудов договор и имате правоотношения по договор за управление и контрол. Имате дете на 17 години.
Въпрос: Имате ли право да ползвате данъчно облекчение по реда на чл. 22в от ЗДДФЛ?
Данъчното облекчение за деца по чл. 22в от ЗДДФЛ се прилага само при кумулативно изпълнение на всички условия и обстоятелства, изрично посочени в тази разпоредба.
Облекчението може да се ползва от:
- местни физически лица;
- чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава - членка на Европейския съюз, или в друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство.
Детето трябва към 31 декември на данъчната година:
- да е местно лице на Република България или на държава - членка на Европейския съюз, или на друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;
- да не е навършило пълнолетие;
- да не е настанено в социална или интегрирана здравно-социална услуга за резидентна грижа на пълна държавна издръжка.
За да ползвате облекчението, Вие трябва:
- да сте родител, който не е лишен от родителски права;
- детето да не е настанено извън семейството;
- да не е учредено попечителство или настойничество върху детето;
- през 2021 г. да сте получавали облагаеми доходи от посочените правоотношения (трудов договор и договор за управление и контрол) и върху тях да е удържан данък;
- към датата на подаване на годишната данъчна декларация да нямате подлежащи на принудително изпълнение публични задължения, включително когато декларацията се подава по реда на чл. 53, ал. 2, както и по реда на чл. 103 и чл. 104 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
При ползване на данъчното облекчение пред работодател следва да се съобразите с чл. 49, ал. 3, т. 8 от ЗДДФЛ, според който трябва да подадете писмена декларация, че към момента на подаването ѝ пред работодателя:
- нямате подлежащи на принудително изпълнение публични задължения, или
- за данъчната година ще подавате годишна данъчна декларация.
Извод: Ако всички посочени условия са налице, имате право да ползвате данъчно облекчение за 2021 г. за едно дете, ненавършило пълнолетие, по реда на чл. 22в от ЗДДФЛ.
