НАП: Документи за ползване на данъчно облекчение за деца по чл. 22в ЗДДФЛ чрез работодател

В запитването са поставени въпроси относно ползването на данъчното облекчение за деца по чл. 22в от ЗДДФЛ чрез работодател, както следва:

Въпрос: "Във връзка с ползването на данъчното облекчение за деца чрез работодател, какви документи е необходимо да бъдат приложени към декларацията по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ, ако лицето, което желае да ползва данъчното облекчение е български гражданин, с майката на детето живее в едно домакинство и е припознал детето?"

Въпрос: "Достатъчно ли е да се попълни ЕГН на детето и дата на раждане, от които да е видно дали са изпълнени условията за пълнолетие."

Въпрос: "При положение, че родителите са български граждани, както и детето, необходимо ли е да се прилагат копие на акт за раждане, документ, че детето не е настанено за отглеждане на пълна държавна издръжка в специализирана институция за деца и т.н.?"

На основание чл. 49, ал. 1 от ЗДДФЛ работодателят до 31 януари на следващата данъчна година изчислява годишната данъчна основа по чл. 25, ал. 1 и 3, намалена по реда на ал. 3, и определя годишния размер на данъка, когато към 31 декември на данъчната година той е работодател по основното трудово правоотношение на работника или служителя.

Съгласно чл. 49, ал. 3, т. 2 и ал. 4 от ЗДДФЛ, годишната данъчна основа по чл. 25, ал. 1 и 3 се намалява с годишния размер на данъчното облекчение по чл. 22в, когато работникът/служителят предостави на работодателя в срок от 30 ноември до 31 декември на данъчната година декларацията по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ, включително приложенията към нея.

Условията и обстоятелствата за ползване на данъчното облекчение за деца са уредени в чл. 22в от ЗДДФЛ. Едно от условията, посочено в чл. 22в, ал. 4, е лицето, което ще ползва данъчното облекчение, да представи писмена декларация от другия родител (включително и когато родителите нямат граждански брак), съответно от другия приемен родител, близък или роднина, че няма да ползва намалението за съответната данъчна година.

Съгласно чл. 22в, ал. 5 от ЗДДФЛ, такава декларация не се представя само когато другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина:

• е неизвестен, починал или е лишен от родителски права, или не му е предоставено упражняването на родителските права в случаите на развод;
• не е получавал доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа или с данък върху годишната данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ.

Всички обстоятелства и условия по чл. 22в, ал. 1 - 7 от ЗДДФЛ се декларират с декларацията по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ за ползване на данъчното облекчение за деца (образец 2005).

Законодателят е предвидил в декларацията по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ лицето, което ще ползва облекчението, да декларира наличието на всички необходими условия и обстоятелства, включително по отношение на детето/децата, за което/които ще ползва облекчението.

В тази връзка, за местните физически лица, които ползват данъчното облекчение за деца, към декларацията по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ, освен декларацията от другия родител (приемен родител, близък или роднина) в случаите, когато това е необходимо по чл. 22в, ал. 4 и 5, не се изисква прилагането на други документи, доказващи наличието на необходимите условия и обстоятелства.

Извод: За български гражданин, който живее в едно домакинство с майката и е припознал детето, при ползване на облекчението чрез работодател е достатъчно подаването на декларацията по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ, попълването на данните за детето в нея и при необходимост - декларация от другия родител по чл. 22в, ал. 4, без да се прилагат копие от акт за раждане, документи за ненастаняване на пълна държавна издръжка и други доказателствени документи.

Следва да се има предвид, че когато данъчното облекчение се ползва от чуждестранно физическо лице - местно на държава - членка на Европейския съюз, или на друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, към декларацията по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ се прилагат и копия на официални документи, доказващи наличието на условията за ползване на данъчното облекчение по чл. 22в от същия закон (например акт за раждане, удостоверение за местно лице и т.н. на детето), както и техният превод на български език, извършен от заклет преводач.

Извод: За чуждестранни физически лица - местни на държава - членка на ЕС или на държава - страна по Споразумението за ЕИП, към декларацията по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ задължително се прилагат официални документи, доказващи условията за ползване на облекчението, заедно с превод на български език от заклет преводач.