ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на Закона за данъци върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)
В Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" ...... постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-79/06.06.2024 г., в което е изложена следната фактическа обстановка:
Подали сте годишна данъчна декларация за 2023 г. с получения от Вас облагаем доход, представляваш печалба от финансови активи. Сега искате да изтеглите цялата инвестирана от Вас сума от сметка при брокер. Отбелязвате, че брокерът работи с долари и предполагате, че ще има разлика в инвестираната и изтеглената сума във връзка с курса на долара.
Поставен е следният въпрос:
Трябва ли да се подава декларация за разликата между изтеглената и инвестирана сума?
С оглед така изложената фактическа обстановка и действащото законодателство, изразявам следното становище:
На основание чл. 12, ал. 1 от ЗДДФЛ облагаеми по този закон са доходите от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година, с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон.
Местните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България и в чужбина, а чуждестранните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България (чл. 6 и 7 от ЗДДФЛ).
Когато паричните доходи са във валута, те се преизчисляват в български левове по курса на Българската народна банка към датата на придобиването им (чл. 10, ал. 3 от ЗДДФЛ).
Доход е всяко положително изменение в имуществената сфера на физическото лице в резултат на извършвана от него стопанска дейност, търговска или облигационна сделка или друго правоотношение.
В случай че няма разлика между размера на инвестираната сума в долари и размера на възстановената сума в долари, може да се направи извод, че не е налице доход, който трябва да декларирате.
При последващ контрол органите по приходите съгласно чл. 4 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) действат самостоятелно и независимо и определят данъчните задължения въз основа на установената фактическа обстановка и събраните доказателства.
Настоящото становище е въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по реда на ДОПК, се установи фактическа обстановка, различна от посочената, Вие не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
Изложена е следната фактическа обстановка: подадена е годишна данъчна декларация за 2023 г. за получен облагаем доход, представляващ печалба от финансови активи. Впоследствие възниква намерение да бъде изтеглена цялата инвестирана сума от сметка при брокер. Брокерът работи в щатски долари и се предполага, че ще има разлика между инвестираната и изтеглената сума поради курса на долара.
Въпрос: Трябва ли да се подава декларация за разликата между изтеглената и инвестирана сума?
Съгласно чл. 12, ал. 1 от ЗДДФЛ облагаеми по този закон са доходите от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година, с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон.
Съгласно чл. 6 и чл. 7 от ЗДДФЛ местните физически лица дължат данъци за придобити доходи от източници в Република България и в чужбина, а чуждестранните физически лица - за придобити доходи от източници в Република България.
Съгласно чл. 10, ал. 3 от ЗДДФЛ, когато паричните доходи са във валута, те се преизчисляват в български левове по курса на Българската народна банка към датата на придобиването им.
Доход е всяко положително изменение в имуществената сфера на физическото лице в резултат на извършвана от него стопанска дейност, търговска или облигационна сделка или друго правоотношение.
В разглеждания случай, ако няма разлика между размера на инвестираната сума в щатски долари и размера на възстановената сума в щатски долари, се приема, че не е налице доход, който подлежи на деклариране.
Извод: Ако размерът на изтеглената сума в щатски долари е равен на размера на първоначално инвестираната сума в щатски долари, не възниква доход за деклариране по ЗДДФЛ.
Органите по приходите при последващ контрол, на основание чл. 4 от ДОПК, действат самостоятелно и независимо и определят данъчните задължения въз основа на установената фактическа обстановка и събраните доказателства.
Настоящото становище е изготвено въз основа на фактическата обстановка, изложена в запитването. В случай че в производство по реда на ДОПК бъде установена фактическа обстановка, различна от посочената, не може да се прави позоваване на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
Извод: Становището има действие само при идентичност между описаната във въпроса фактическа обстановка и действително установените факти при евентуално производство по ДОПК.
