ОТНОСНО:Прилагане на Закона за данък върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)
В Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" ...... постъпи Ваше писмо с вх. № 20-21-14/16.09.2021 г., в което е изложена следната фактическа обстановка:
Работите и живеете със съпругата си в ФР Германия и се определяте като чуждестранни лица за данъчни цели на Р България. Посочвате, че притежавате имот в режим на СИО в страната, който отдавате под наем на местно физическо лице, което не е самоосигуряващо се.
Поставяте следните въпроси:
1.Възможно ли е само единият от съпрузите да подава декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ, като декларира данъка за целия доход?
2. Двамата съпрузи ли са задължени да подават годишни декларации в Германия?
3. При условие, че лицата са местни за данъчни цели, важат ли правилата за двамата съпрузи да декларират дохода от наем?
С оглед изложената фактическа обстановка и действащото данъчно законодателство, изразявам следното становище:
Данъчно задължено лице за облагаемият доход от наем или друго възмездно предоставяне за ползване на недвижимо имущество е лицето собственик или ползвател на имота. Когато имуществото е в режим на семейна имуществена общност (СИО), данъчно задължени за полученият доход са и двамата съпрузи, съотвено по ½ за всеки.
Съгласно разпоредбата на чл.11, ал. 3 от ЗДДФЛ доходът се смята за придобит от физическото лице и когато по негово нареждане или по споразумение между него и платеца плащането или престацията са получени от трето лице.
Следователно, независимо от сключването на договор, споразумение ли друг документ между данъчно задълженото лице и друго лице за получаване на дохода, същият следва да се облага и декларира от носителят на задължението.
Този ред на облагане важи за всички данъчно задължени лица по ЗДДФЛ, независимо дали се облагат с окончателен данък по чл. 37, ал.1, т. 4 или с данък върху общата годишна данъчна основа по чл. 31 от ЗДДФЛ.
В данъчния закон не се съдържа разпоредба, която да регламентира посоченият от Вас вариант на деклариране и облагане на дохода от наем, а именно само от единия от съпрузите.
Относно подаване на годишна декларация в Германия не изразявам становище, с оглед липсата на компетентност на Национална агенция за приходите относно данъчните задължения на лицата в чужбина.
Работите и живеете със съпругата си във Федерална република Германия и се определяте като чуждестранни лица за данъчни цели на Република България. Посочвате, че притежавате имот в режим на семейна имуществена общност (СИО) в страната, който отдавате под наем на местно физическо лице, което не е самоосигуряващо се.
Поставяте следните въпроси:
Въпрос 1: Възможно ли е само единият от съпрузите да подава декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ, като декларира данъка за целия доход?
Въпрос 2: Двамата съпрузи ли са задължени да подават годишни декларации в Германия?
Въпрос 3: При условие, че лицата са местни за данъчни цели, важат ли правилата за двамата съпрузи да декларират дохода от наем?
С оглед изложената фактическа обстановка и действащото данъчно законодателство се приема следното:
Данъчно задължено лице за облагаемия доход от наем или друго възмездно предоставяне за ползване на недвижимо имущество е лицето - собственик или ползвател на имота. Когато имуществото е в режим на семейна имуществена общност, данъчно задължени за получения доход са и двамата съпрузи, съответно по 1/2 за всеки.
Съгласно разпоредбата на чл. 11, ал. 3 от ЗДДФЛ доходът се смята за придобит от физическото лице и когато по негово нареждане или по споразумение между него и платеца плащането или престацията са получени от трето лице. Следователно, независимо от сключването на договор, споразумение или друг документ между данъчно задълженото лице и друго лице за получаване на дохода, този доход следва да се облага и декларира от носителя на задължението.
Този ред на облагане важи за всички данъчно задължени лица по ЗДДФЛ, независимо дали се облагат с окончателен данък по чл. 37, ал. 1, т. 4 от ЗДДФЛ или с данък върху общата годишна данъчна основа по чл. 31 от ЗДДФЛ.
В данъчния закон не се съдържа разпоредба, която да регламентира посочения от Вас вариант на деклариране и облагане на дохода от наем, а именно - само от единия от съпрузите.
Извод: Не е допустимо по ЗДДФЛ доходът от наем на имот в режим на СИО да се декларира и облага само от единия съпруг; всеки съпруг е данъчно задължен за своята 1/2 идеална част от дохода.
Относно подаване на годишна декларация в Германия не се изразява становище, поради липса на компетентност на Национална агенция за приходите относно данъчните задължения на лицата в чужбина.
Извод: Не се дава отговор по въпроса за задълженията за деклариране в Германия, тъй като това е извън компетентността на НАП.
