НАП: Приложимо осигурително законодателство при трудова дейност в България и Германия от гражданин на трета държава

Изх. № М-24-35-7

Дата: 08. 03. 2023 год.

Регламент (ЕС) № 1231/2010, чл. 1;

Регламент (ЕО) № 883/2004, чл. 1 (й);

Регламент (ЕО) № 883/2004, чл. 11 (1);

Регламент (ЕО) № 883/2004, чл. 11 (3) (а);

Регламент № 987/2009, чл. 16 (1).

ОТНОСНО:Приложимо законодателство за лице, осъществяващо трудова дейност в България и в Германия

Във Ваше писмо, препратено от дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" ...... и заведено с вх. №......... по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП), е изложена следната фактическа обстановка:

Вие сте гражданка на Руската Федерация, собственик на апартамент в гр. Свети Влас, но не живеете в Република България. Живеете и работите в Германия. Осигурена сте съгласно немското осигурително законодателство.

Имате намерение да отдавате Вашият апартамент за краткосрочен наем през платформите booking и airbnb. Имате категоризация за апартамента.

Поставен е следния въпрос по отношение на социалното и здравно осигуряване:

1. При положение, че плащате осигурителни вноски в Германия, трябва ли да плащате в България за трудовата Ви дейност по отдаване апартамент под наем?

На основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите, въз основа на описаната фактическа обстановка и съобразявайки относимата нормативна уредба, изразявам следното становище по направеното запитване:

В отношенията си с Руската Федерация България прилага международен договор за социална сигурност - Договор между Република България и Руската федерация за социално осигуряване,който е в сила от 20.03.2010 г. Той съдържа разпоредби относно определяне на приложимото законодателство в хипотезата на работа на територията на договарящите страни.

От друга страна, по отношение на лицата, граждани на държави членки на Европейския съюз, лицата без гражданство и бежанците, които пребивават в държава членка и осъществяват трудова дейност, упражнявайки правото си на свободно движение в рамките на Европейския съюз, се прилагат Регламент (ЕО) №883/2004 на Европейския парламент и на Съвета за координация на системите за социална сигурност(Регламент (ЕО) №883/2004) и Регламент (ЕО) №987/2009 на Европейския парламент и на Съвета за установяване процедурата за прилагане на Регламент (ЕО) №883/2004 за координация на системите за социална сигурност (Регламент (ЕО) №987/2009).

От 01.01.2011 г.Регламент (ЕС) №1231/2010наЕвропейския парламент и на Съвета от 24 ноември 2010 година за разширяване обхвата на Регламент (ЕО) № 883/2004 и на Регламент (ЕО) № 987/2009 по отношение на гражданите на трети държави, които все още не са обхванати от тези регламенти единствено на основание тяхното гражданство(Регламент (ЕС) №1231/2010)разширява персоналния обхват на Регламент (ЕО) №883/2004 като включва и граждани на трети държави, при условие че пребивават законно на територията на дадена държава членка и не се намират в ситуация, която се ограничава във всяко едно отношение само в рамките на една единствена държава членка. Германия и България прилагат Регламент (ЕС) №1231/2010.

В случай че Вие отговаряте на условията за приложимост на Регламент (ЕС) №1231/2010, за Вас се прилагат правилата за координация на системите за социална сигурност в Регламент (ЕО) №883/2004.

Съгласно член 11, параграф 1 от Регламент (ЕО) №883/2004 лицата, за които се прилага регламентът, са подчинени на законодателството само на една държава членка.

Основното правило при определяне на приложимото право е, че лицата са подчинени на законодателството на държавата членка, на чиято територия полагат труда си (основание член 11, параграф 3, буква "а" от Регламент (ЕО) №883/2004).

Обръщам Ви внимание, че в хипотезата на член 11, параграф 3, буква "а" от Регламент (ЕО) №883/2004, в която лицата работят в една държава членка, приложимостта на законодателството по месторабота се удостоверява при поискване с удостоверение А1 (Удостоверение относно законодателството в областта на социалната сигурност, което се прилага по отношение на притежателя).

Бихте попаднали в горната хипотеза в случай, че осъществявате всички трудови дейности (вкл. и дейността по отддаване на апартамент под наем в България) от територита на Германия.

В Дял II на Регламент (ЕО) №883/2004 са предвидени изключения от основното правило за различни хипотези. Една от тях е осъществяване на дейност в две или повече държави членки.

Необходимо е да имате предвид, че във всички случаи, когато едно лице упражнява трудова дейност в две или повече държави членки, то е длъжно да уведоми за това обстоятелство компетентната институция на държавата членка, в която пребивава (основание чл. 16(1) от Регламент №987/2009).

Дефиниция на пребиваване за целите на прилагане на Регламент (ЕО) №883/2004 е в чл. 1(й) от него. "Пребиваване" е мястото, където лицата обичайно пребивават. Пребиваването се определя въз основа центъра на интересите на лицето.

С оглед на горното, в случай че по смисъла на координационните регламенти Вие пребивавате в Германия и упражняват дейност в две държави (България и Германия), то следва да уведомите за това обстоятелство компетентна институция на Германия.

Компетентната институция на държавата членка по пребиваване незабавно определя приложимото законодателство и информира институциите на всички други държави членки, на чиято територия лицето извършва дейност.

Националното законодателство на компетентната държава членка се прилага в неговата цялост и за всички осъществявани от лицето дейности с произтичащи от това задължения, които освен превеждане на осигурителни вноски могат да включват задължителни регистрации, подаване на данни и други задължения, в зависимост от спецификата на това законодателство.

В заключение Ви информирам, че по въпросите Ви, свързани с данъчното законодателство, ще бъде изготвено становище от дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" ......

ЗАМ. ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА НАП:

/ГЕОРГИ АРНАУДОВ/