ОТНОСНО: Прилагане на нормите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/
В Дирекция ОДОП .... е постъпило Ваше запитване вх. № 20-28-348/23.12.2020г.
Отправените въпроси са относно прилагането на нормите на ЗДДФЛ и осигурителното законодателство.
Посочвате, че упражнявате свободна професия - адвокат и сте самоосигуряващо се лице.
Задавате въпросите:
1. При изплащане на адвокатския хонорар от Ваши клиенти, те следва ли да приспадат нормативно признатите разходи, предвидени в чл. 29 от ЗДДФЛ?
2. Следва ли клиентите да удържат авансов данък при изплащане на хонорара?
3. С какъв документ следва да удостоверят авансовото удържане на данъка?
Предвид на така описаното в запитването и действащите нормативни актове давам следното становище:
Съгласно чл. 43, ал. 4 и ал. 5 от ЗДДФЛ, когато платец на дохода от стопанска дейност е предприятие или самоосигуряващо се лице, размерът на данъка се определя и данъкът се удържа от платеца на дохода при изплащането му. Алинея 4 не се прилага, когато лицето, придобиващо дохода, е самоосигуряващо се лице по смисъла на Кодекса за социално осигуряване и декларира това обстоятелство с писмена декларация пред платеца на дохода.
Тези разпоредби са в сила от 2009 г.
Следователно, Вие като самоосигуряващо се лице, когато получавате заплащане от предприятие или друго самоосигуряващо се лице, следва да декларирате това обстоятелство с декларация пред платците на дохода. Същите не удържат авансов данък при изплащане на хонорара. В данъчния закон не е предвидено същите да удържат и нормативно признати разходи.
Задължението за деклариране на авансовия данък е на самоосигуряващото се лице.
Декларация по чл. 55, ал. 1 се подава от физическото лице, придобило дохода, в сроковете за внасяне на дължимите данъци, когато платецът на дохода не е задължен да удържа и внася данъка.
В този случай, данъкът по чл. 43, 44 и 46 се внася от лицето, придобило дохода, в срок до края на месеца, следващ тримесечието на придобиване на дохода.
Не се внася авансов данък по чл. 43, ал. 6 и чл. 44, ал. 3 за доходи, придобити през четвъртото тримесечие на данъчната година. Предприятията - платци на доходи, както и самоосигуряващите се лица по смисъла на Кодекса за социално осигуряване, подават декларацията по чл. 55, ал. 1 само по електронен път.
Посочено е, че упражнявате свободна професия - адвокат и сте самоосигуряващо се лице. Поставени са следните въпроси:
Въпрос 1: При изплащане на адвокатския хонорар от Ваши клиенти, те следва ли да приспадат нормативно признатите разходи, предвидени в чл. 29 от ЗДДФЛ?
Въпрос 2: Следва ли клиентите да удържат авансов данък при изплащане на хонорара?
Въпрос 3: С какъв документ следва да удостоверят авансовото удържане на данъка?
Съгласно чл. 43, ал. 4 и ал. 5 от ЗДДФЛ, когато платец на дохода от стопанска дейност е предприятие или самоосигуряващо се лице, размерът на данъка се определя и данъкът се удържа от платеца на дохода при изплащането му. Алинея 4 не се прилага, когато лицето, придобиващо дохода, е самоосигуряващо се лице по смисъла на Кодекса за социално осигуряване и декларира това обстоятелство с писмена декларация пред платеца на дохода. Тези разпоредби са в сила от 2009 г.
От това следва, че Вие, като самоосигуряващо се лице, когато получавате заплащане от предприятие или друго самоосигуряващо се лице, сте длъжни да декларирате качеството си на самоосигуряващо се лице с писмена декларация пред платците на дохода. В този случай платците на дохода не удържат авансов данък при изплащане на хонорара. В ЗДДФЛ не е предвидено платците да удържат нормативно признати разходи.
Задължението за деклариране и внасяне на авансовия данък е на самоосигуряващото се лице. Декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ се подава от физическото лице, придобило дохода, в сроковете за внасяне на дължимите данъци, когато платецът на дохода не е задължен да удържа и внася данъка. В този случай данъкът по чл. 43, чл. 44 и чл. 46 от ЗДДФЛ се внася от лицето, придобило дохода, в срок до края на месеца, следващ тримесечието на придобиване на дохода. Не се внася авансов данък по чл. 43, ал. 6 и чл. 44, ал. 3 от ЗДДФЛ за доходи, придобити през четвъртото тримесечие на данъчната година.
Предприятията - платци на доходи, както и самоосигуряващите се лица по смисъла на Кодекса за социално осигуряване, подават декларацията по чл. 55, ал. 1 само по електронен път.
Извод: Клиентите Ви, когато са предприятия или самоосигуряващи се лица и Вие сте декларирали писмено качеството си на самоосигуряващо се лице, не удържат авансов данък, не приспадат нормативно признати разходи по чл. 29 от ЗДДФЛ и съответно не издават документ за удържан авансов данък. Задължението за определяне, деклариране и внасяне на авансовия данък е изцяло на Вас като самоосигуряващо се лице, чрез подаване на декларация по чл. 55, ал. 1 в посочените срокове.
