ОТНОСНО:Прилагане на чл. 22в от Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/
Във връзка с Ваше писмено запитване, постъпило в Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" ..... с вх. № 94-00-161/24.11.2021 г. изразявам следното становище:
Интересувате се дали може като трето лице да подадете декларации от името на други лица за ползване на данъчно облекчение по реда на чл. 22в от закона.
С оглед на действащото данъчно законодателство следва да имате предвид, че данъчното облекчение за деца, уредено в чл. 22в от ЗДДФЛ, може да се ползва от местните физически лица и чуждестранните физически лица, установени за данъчни цели в държава - членка на Европейския съюз, или в друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство.
Данъчното облекчение се ползва до размера на сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 и при условие че другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, няма да ползва намалението за съответната данъчна година. Когато размерът на данъчното облекчение е по-висок от сумата на годишните данъчни основи по чл. 17, разликата може да се ползва от другия родител, съответно от другия приемен родител, близък или роднина, чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ.
Данъчното облекчение за деца се прилага, когато кумулативно са налице всички условия и обстоятелства, изрично посочени в разпоредбата на чл. 22в от ЗДДФЛ.
Данъчните облекчения се ползват, при условие че данъчно задълженото лице няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към датата на подаване на годишната данъчна декларация, включително когато декларацията се подава по реда на чл. 53, ал. 2, както и по реда на чл. 103 и 104 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
Всяка година декларациите за деклариране на доходи и ползване на данъчно облекчение са по утвърден образец, съобразен с действащите норми на данъчните закони за съответната година.
Актуалните образци за 2021 г. ще бъдат достъпни на официалната електронна страница на агенцията за клиентите на НАП своевременно и в срок, който няма да затрудни реализиране на правото им за ползване на данъчно облекчение пред работодател или с подаване на годишна данъчна декларация.
При условие, че лицето не е ползвало данъчно облекчение пред работодателя си, същото може да ползва правото си, чрез подаване на годишна данъчна декларация /ГДД/ по чл. 50 от ЗДДФЛ.
Към годишната декларация се попълват и подават съответните приложения за получените облагаеми доходи, приложение № 10 за ползване на данъчното облекчение и декларация по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ.
Годишната данъчна декларация се подава в срок от 10 януари до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода, с изключение на годишната данъчна декларация за лицата по чл. 51, ал. 1, която се подава в срок от 1 март до 30 юни на годината, следваща годината на придобиване на дохода.
Декларацията, след като е попълнена и подписана от данъчнозадълженото лице, може да бъде подадена и от упълномощено лице, следователно ако Вие ще подавате ГДД на други лица следва да притежавате пълномощно от тях за подаване на данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ и задължително да е попълнена част II на същата.
Въпрос: Интересувате се дали може като трето лице да подадете декларации от името на други лица за ползване на данъчно облекчение по реда на чл. 22в от ЗДДФЛ.
Съгласно действащото данъчно законодателство данъчното облекчение за деца по чл. 22в от ЗДДФЛ може да се ползва от:
- местни физически лица;
- чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава - членка на Европейския съюз или в друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство.
Облекчението се ползва до размера на сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ и при условие, че другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина, няма да ползва намалението за съответната данъчна година.
Когато размерът на данъчното облекчение е по-висок от сумата на годишните данъчни основи по чл. 17, разликата може да се ползва от другия родител, съответно от другия приемен родител, близък или роднина, чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ.
Данъчното облекчение за деца се прилага, когато кумулативно са налице всички условия и обстоятелства, изрично посочени в разпоредбата на чл. 22в от ЗДДФЛ.
Данъчните облекчения се ползват при условие, че данъчно задълженото лице няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към датата на подаване на годишната данъчна декларация, включително когато декларацията се подава по реда на чл. 53, ал. 2, както и по реда на чл. 103 и чл. 104 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
Всяка година декларациите за деклариране на доходи и ползване на данъчно облекчение са по утвърден образец, съобразен с действащите норми на данъчните закони за съответната година. Актуалните образци за 2021 г. ще бъдат достъпни на официалната електронна страница на НАП своевременно и в срок, който няма да затрудни реализиране на правото на клиентите на НАП за ползване на данъчно облекчение пред работодател или с подаване на годишна данъчна декларация.
Когато лицето не е ползвало данъчно облекчение пред работодателя си, то може да упражни правото си чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ. Към годишната декларация се попълват и подават:
- съответните приложения за получените облагаеми доходи;
- приложение № 10 за ползване на данъчното облекчение;
- декларация по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ.
Годишната данъчна декларация се подава в срок от 10 януари до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода, с изключение на годишната данъчна декларация за лицата по чл. 51, ал. 1 от ЗДДФЛ, която се подава в срок от 1 март до 30 юни на годината, следваща годината на придобиване на дохода.
След като годишната данъчна декларация е попълнена и подписана от данъчно задълженото лице, тя може да бъде подадена и от упълномощено лице. В този случай лицето, което подава декларацията, следва да разполага с пълномощно от данъчно задълженото лице за подаване на данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ и задължително да е попълнена част II на същата декларация.
Извод: Може да подадете годишни данъчни декларации от името на други лица за ползване на данъчно облекчение по чл. 22в от ЗДДФЛ, ако декларациите са попълнени и подписани от данъчно задължените лица и Вие разполагате с пълномощно за подаване на декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, като е попълнена част II на декларацията.
