НАП: Данъчни облекчения по ЗДДФЛ и ЗМДТ за лица с намалена работоспособност и действие на експертно решение на ТЕЛК след пенсиониране

От изложената фактическа обстановка е видно, че имате експертно решение на ТЕЛК от 05.11.2014 г. с определена степен на намалена работоспособност 58 на сто, което е отменено от НЕЛК. Постановено е ново решение на ТЕЛК от 02.12.2015 г., с което Ви е определена степен на намалена работоспособност 64 на сто. Посочено е, че решението е със срок на валидност 2 години, т.е. до 01.12.2017 г.

Поставените въпроси, от компетентността на НАП, са свързани с:

Въпрос: Възможността за ползване на данъчни облекчения по Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) за 2015 г.

Въпрос: Възможността за ползване на данъчни облекчения по Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ).

Въпрос: Дали експертното решение ще остане валидно за целите на данъчните облекчения, ако навършите възрастта за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст преди изтичане на неговия срок.

По ЗДДФЛ

Съгласно чл. 18, ал. 1 от ЗДДФЛ сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 за лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, се намалява със 7920 лв., включително за годината на настъпване на неработоспособността и за годината на изтичане срока на валидност на решението.

От това следва, че независимо от обстоятелството, че решението на ТЕЛК за намалена работоспособност 64 на сто е издадено на 02.12.2015 г., имате право да ползвате данъчното облекчение за намалена работоспособност за 2015 г. в пълен размер. Ползването на облекчението се осъществява чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, към която следва да се приложи копие от валидното решение на ТЕЛК.

Относно действието на решението при навършване на възраст за пенсиониране следва да се има предвид разпоредбата на § 10а от ДР на ЗДДФЛ, съгласно която лицата с намалена работоспособност 50 и над 50 на сто, установена след навършване на възрастта за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от Кодекса за социално осигуряване (КСО), както и лицата, навършили възраст за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от КСО в срока на решението на ТЕЛК (НЕЛК), ползват данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност по реда на ЗДДФЛ, независимо от определения в експертното решение срок.

Предвид тази разпоредба, ако навършите възрастта за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст в срока на експертното решение, ще можете да ползвате данъчното облекчение по чл. 18 от ЗДДФЛ и след изтичане на срока на експертното решение.

Посочено е, че аналогична разпоредба се съдържа и в ЗМДТ - § 3 от ПЗР на ЗИД на ЗМДТ.

Извод: Имате право да ползвате за 2015 г. в пълен размер данъчното облекчение по чл. 18, ал. 1 от ЗДДФЛ въз основа на решението на ТЕЛК от 02.12.2015 г., като това става чрез годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ с приложено копие от решението. Ако навършите възрастта за пенсия по чл. 68 от КСО в срока на експертното решение, ще продължите да ползвате облекчението и след изтичане на срока на решението.

По ЗМДТ

1. Данък върху недвижимите имоти - основно жилище

За 2015 г., за срока на действие на експертното решение на ТЕЛК от 05.11.2014 г. с определена степен на намалена работоспособност 58 на сто (отменено с решение на НЕЛК от 28.07.2015 г.) и следващото експертно решение, можете да ползвате облекчение при данъка върху недвижимите имоти за "основно жилище" на лице с намалена работоспособност, регламентирано в чл. 25, ал. 2 от ЗМДТ.

Съгласно чл. 25, ал. 2 от ЗМДТ за имот, който е основно жилище на лице с намалена работоспособност от 50 до 100 на сто, данъкът се дължи със 75 на сто намаление.

За ползване на това облекчение е необходимо кумулативно наличие на следните условия:

• лицето да притежава установена по съответния ред степен на намалена работоспособност над 50 % (решение на ТЕЛК или НЕЛК);
• жилището да служи за задоволяване на жилищните нужди на задълженото лице и членовете на неговото семейство през преобладаващата част от годината, т.е. най-малко 6 месеца - съгласно § 1, т. 2 от ДР на ЗМДТ;
• да е подадена декларация по чл. 14, ал. 1 от ЗМДТ за това обстоятелство.

Облекчението по чл. 25, ал. 2 от ЗМДТ се ползва само за едно жилище, което отговаря на посочените законови изисквания.

Извод: За 2015 г. можете да ползвате 75 % намаление на данъка върху недвижимите имоти за едно "основно жилище" при наличие на валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК за намалена работоспособност над 50 %, при условие че жилището е основно по смисъла на § 1, т. 2 от ДР на ЗМДТ и е подадена декларация по чл. 14, ал. 1 от ЗМДТ.

2. Данък върху превозните средства - лек автомобил

Ако притежавате лек автомобил, бихте могли да ползвате и освобождаване от данък на основание чл. 58, ал. 1, т. 4 от ЗМДТ.

Съгласно тази разпоредба от данък върху превозните средства се освобождава лекият автомобил - собственост на лице с намалена работоспособност от 50 до 100 %, с обем на двигателя до 2000 куб. см и с мощност до 117.64 kW.

Освобождаването от данък настъпва при кумулативно наличие на всички изисквани от закона условия относно данъчнозадълженото лице и облагаемия обект.

Освобождаване от данък на това основание е допустимо само за един от притежаваните от лице с намалена работоспособност леки автомобили, дори и в случаите, в които изискваните от закона условия са налице и спрямо друг автомобил.

Извод: При наличие на всички законови условия по чл. 58, ал. 1, т. 4 от ЗМДТ можете да бъдете освободен от данък върху превозните средства за един лек автомобил - Ваша собственост, с обем на двигателя до 2000 куб. см и мощност до 117.64 kW, при установена намалена работоспособност от 50 до 100 %.