Изх. № 94-Н-361
Дата: 19. 05. 2023 год.
Регламент (ЕО) № 883/2004, чл. 11, пар. 1;
Регламент (ЕО) № 883/2004, чл. 11, пар. 3, буква "а";
Регламент (ЕО) № 883/2004, чл. 13, пар. 3;
Регламент (ЕО) № 987/2009, чл. 1, буква "й";
Регламент (ЕО) № 987/2009, чл. 16, пар. 1;
Регламент (ЕО) № 987/2009, чл. 16, пар. 2.
ОТНОСНО:прилагане на Регламент (ЕО) №883/2004 на Европейския парламент и на Съвета за координация на системите за социална сигурност(Регламент (ЕО) №883/2004) и Регламент (ЕО) №987/2009 на Европейския парламент и на Съвета за установяване процедурата за прилагане на Регламент (ЕО) №883/2004 за координация на системите за социална сигурност(Регламент (ЕО) №987/2009).
Във Ваше писмо, с вх. №...... по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП), е изложена следната фактическа обстановка:
От м. февруари 2020 г. преподавате уроци онлайн във Франция и от тогава и до момента плащате осигурителни вноски като самоосигуряващо се лице във Франция.
В последствие се завръщате в България. От м. декември 2020 г. до м. юни 2022 г. сте работил по трудов договор с българска фирма. От м. януари 2023 г. отново сте зает в България по трудов договор. За дейностите си като заето лице сте осигурен по българското законодателство.
Към настоящия момент разбирате, че е неправилно да се осигурявате едновременно в България и във Франция.
Имате продължителна комуникация с френската компетентна институция. В началото са изискали документ А1, който сте представил. Към настоящия момент френската институция Ви препраща към НАП за процедура по определяне на приложимо спрямо Вас законодателство на основание чл. 16(2) от Регламент (ЕО) №987/2009.
Поставен е следния въпрос:
- Кое е приложимото спрямо Вас законодателство и къде следва да плащате осигурителни вноски?
На основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите,въз основа на описаната фактическа обстановкаи съобразявайки относимата нормативна уредба, изразявам следното становище по направеното запитване:
По отношение на лицата, граждани на държави - членки на Европейския съюз, които осъществяват трудова дейност, упражнявайки правото си на свободно движение в рамките на Европейския съюз, се прилагат Регламент (ЕО) №883/2004 и Регламент (ЕО) №987/2009.
Разпоредбите, регламентиращи правилата за определяне на приложимото законодателство, се съдържат в Дял II на Регламент (ЕО) №883/2004. Тези правила имат приоритет над разпоредбите на националното законодателство на държавите членки по отношение на това къде трябва да бъде осигурено едно лице.
Съгласно член 11(1) от Регламент (ЕО) №883/2004 лицата, за които се прилага регламентът, са подчинени на законодателството само на една държава членка.
Основното правило при определяне на приложимото право в сферата на социалната сигурност е, че лицата са подчинени на законодателството на държавата членка, на чиято територия полагат труда си (основание чл. 11(3)(а) от Регламент (ЕО) 883/2004).
При така изложената фактическа обстановка Вие осъществявате всички Ваши трудови дейности на територията на България от момента на завръщането Ви в България. Следователно за Вас е приложимо законодателството на България.
Въпреки че в запитването Ви няма такива данни, ако работите на територията на две държави членки (България и Франция) е необходимо да имате предвид, че координационните регламенти предвиждат специални правила в тази хипотеза.
Съгласно разпоредбата на чл. 13(3) от Регламент (ЕО) №883/2004 лице, обичайно осъществяващо дейност като заето лице и дейност като самостоятелно заето лице в различни държави членки, е подчинено на законодателството на държавата членка, в която то осъществява дейността си като заето лице.
Във всички случаи, когато едно лице упражнява трудова дейност в две или повече държави членки, то е длъжно да уведоми за това обстоятелство компетентната институция на държавата членка, в която пребивава (основание чл. 16(1) от Регламент №987/2009).
Дефиниция на пребиваване за целите на прилагане на Регламент (ЕО) №883/2004 е в чл. 1(й) от него. "Пребиваване" е мястото, където лицата обичайно пребивават. Критериите за установяване на пребиваването са въведени в чл. 11 от Регламент (ЕО) №987/2009.
В случай, че Вие осъществявате трудова дейност на територията на България и на територията на Франция, Вие имате задължение да уведомите за това обстоятелство компетентната институция на държавата по пребиваване.
След предоставяне на необходимата информация, компетентната институция на тази държава ще определи приложимо спрямо Вас законодателство в областта на социалната сигурност (основание чл. 16(2) от Регламент №987/2009).
Националното законодателство на компетентната държава членка се прилага в неговата цялост и за всички осъществявани от лицето дейности с произтичащи от това задължения, които освен превеждане на осигурителни вноски могат да включват задължителни регистрации, подаване на данни и други задължения, в зависимост от спецификата на това законодателство.
И при двете разгледани по-горе хипотези (осъществяване на дейност на територията на една държава членка или на територията на две държави членки), след поискване приложимото спрямо Вас законодателство се удостоверява чрез формуляр А1 (Удостоверение относно законодателството в областта на социалната сигурност, което се прилага по отношение на притежателя). Този формуляр удостоверява, че Вие сте подчинен на законодателство на една държава членка и сте освободен от прилагане на законодателствата на съответните други държави членки.
В случай, че за Вас за определен период от време е издаден формуляр А1 от НАП, то този документ удостоверява, че за всички осъществявани от Вас дейности през този период следва да се прилага българското осигурително законодателство (включително и за дейности осъществявани на територията на Франция).
Обръщам Ви внимание, формуляр А1 указва положението на лицето за периода посочен в него. За всеки нов период следва да бъде издаден нов формуляр А1 от компетентната институция на съответната държава членка след преценка на всички факти и обстоятелства.
Необходимо е да се има предвид, че изразеното становище е принципно тълкуване на относимите правни норми, като е възможно факти и обстоятелства, които не са описани в запитването Ви, да дават основание за становище, различно от изложеното.
ЗАМ. ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА НАП:
/ГЕОРГИ АРНАУДОВ/
В запитването е изложено, че от м. февруари 2020 г. преподавате уроци онлайн във Франция и от този момент до сега плащате осигурителни вноски като самоосигуряващо се лице във Франция. В последствие се завръщате в България. От м. декември 2020 г. до м. юни 2022 г. сте работил по трудов договор с българска фирма. От м. януари 2023 г. отново сте зает в България по трудов договор. За дейностите си като заето лице сте осигурен по българското законодателство.
Към настоящия момент разбирате, че е неправилно да се осигурявате едновременно в България и във Франция. Водите продължителна комуникация с френската компетентна институция. Първоначално от Вас е изискан документ А1, който сте представил. В момента френската институция Ви препраща към НАП за процедура по определяне на приложимото спрямо Вас законодателство на основание чл. 16, пар. 2 от Регламент (ЕО) №987/2009.
Въпрос: Кое е приложимото спрямо Вас законодателство и къде следва да плащате осигурителни вноски?
По отношение на лицата, граждани на държави - членки на Европейския съюз, които осъществяват трудова дейност, упражнявайки правото си на свободно движение в рамките на Европейския съюз, се прилагат Регламент (ЕО) №883/2004 и Регламент (ЕО) №987/2009. Разпоредбите, регламентиращи правилата за определяне на приложимото законодателство, се съдържат в дял II на Регламент (ЕО) №883/2004. Тези правила имат приоритет над разпоредбите на националното законодателство на държавите членки по отношение на това къде трябва да бъде осигурено едно лице.
Съгласно чл. 11, пар. 1 от Регламент (ЕО) №883/2004 лицата, за които се прилага регламентът, са подчинени на законодателството само на една държава членка.
Основното правило при определяне на приложимото право в сферата на социалната сигурност е, че лицата са подчинени на законодателството на държавата членка, на чиято територия полагат труда си, на основание чл. 11, пар. 3, буква "а" от Регламент (ЕО) №883/2004.
При изложената фактическа обстановка Вие осъществявате всички Ваши трудови дейности на територията на България от момента на завръщането Ви в България. Следователно за Вас е приложимо законодателството на България.
Извод: При положение, че след завръщането си осъществявате всички трудови дейности на територията на България, спрямо Вас се прилага българското законодателство в областта на социалната сигурност и осигурителните вноски следва да се дължат в България.
Въпреки че в запитването няма данни да работите на територията на две държави членки (България и Франция), следва да се има предвид, че координационните регламенти предвиждат специални правила при такава хипотеза.
Съгласно чл. 13, пар. 3 от Регламент (ЕО) №883/2004 лице, обичайно осъществяващо дейност като заето лице и дейност като самостоятелно заето лице в различни държави членки, е подчинено на законодателството на държавата членка, в която то осъществява дейността си като заето лице.
Във всички случаи, когато едно лице упражнява трудова дейност в две или повече държави членки, то е длъжно да уведоми за това обстоятелство компетентната институция на държавата членка, в която пребивава, на основание чл. 16, пар. 1 от Регламент (ЕО) №987/2009.
Дефиницията на "пребиваване" за целите на прилагане на Регламент (ЕО) №883/2004 е в чл. 1, буква "й" от Регламент (ЕО) №987/2009: "пребиваване" е мястото, където лицата обичайно пребивават. Критериите за установяване на пребиваването са въведени в чл. 11 от Регламент (ЕО) №987/2009.
В случай, че осъществявате трудова дейност на територията на България и на територията на Франция, имате задължение да уведомите за това обстоятелство компетентната институция на държавата по пребиваване. След предоставяне на необходимата информация компетентната институция на тази държава ще определи приложимото спрямо Вас законодателство в областта на социалната сигурност, на основание чл. 16, пар. 2 от Регламент (ЕО) №987/2009.
Националното законодателство на компетентната държава членка се прилага в неговата цялост и за всички осъществявани от лицето дейности, с произтичащите от това задължения, които, освен превеждане на осигурителни вноски, могат да включват задължителни регистрации, подаване на данни и други задължения, в зависимост от спецификата на това законодателство.
Извод: Ако упражнявате дейност в две държави членки, компетентната институция на държавата по пребиваване, след уведомяване и предоставяне на необходимата информация, определя едно приложимо законодателство, което се прилага изцяло за всички Ваши дейности и свързаните с тях осигурителни задължения.
И при двете разгледани хипотези - осъществяване на дейност на територията на една държава членка или на територията на две държави членки - след поискване приложимото спрямо Вас законодателство се удостоверява чрез формуляр А1 ("Удостоверение относно законодателството в областта на социалната сигурност, което се прилага по отношение на притежателя"). Този формуляр удостоверява, че сте подчинен на законодателството на една държава членка и сте освободен от прилагане на законодателствата на съответните други държави членки.
В случай, че за Вас за определен период от време е издаден формуляр А1 от НАП, този документ удостоверява, че за всички осъществявани от Вас дейности през този период следва да се прилага българското осигурително законодателство, включително и за дейности, осъществявани на територията на Франция.
Формуляр А1 указва положението на лицето за периода, посочен в него. За всеки нов период следва да бъде издаден нов формуляр А1 от компетентната институция на съответната държава членка след преценка на всички факти и обстоятелства.
Извод: Приложимото законодателство се удостоверява с формуляр А1 за конкретен период; при издаден от НАП формуляр А1 за даден период се прилага изцяло българското осигурително законодателство за всички Ваши дейности през този период, а за всеки следващ период е необходим нов формуляр А1.
Посочено е, че становището представлява принципно тълкуване на относимите правни норми и е възможно факти и обстоятелства, които не са описани в запитването Ви, да обосноват различно становище от изложеното.
Извод: Изложеното становище е общо и се основава единствено на описаните от Вас факти, като при наличие на други, неупоменати обстоятелства, е възможно да се стигне до различен правен извод.
