Относно: Прилагане нормите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/.
Във връзка с постъпило от Вас запитване с вх. № 96-00-214/30. 08. 2019 г. в Дирекция ОДОП ...., давам следното становище:
Описвате, че сте собственик на капитала на ЕООД "В". При реализирана печалба на дружеството искате да разпределите дивидент. Дивидентът няма да надвишава 7800.00 лв.
Поставяте въпроса:
1. При условие, че сте пенсионер по инвалидност, следва ли да плащате данък дивидент?
Относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ:
На основание чл. 12, ал. 1 от ЗДДФЛ, облагаеми по този закон са доходите от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година, с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон. Последните са регламентирани в чл. 13 от ЗДДФЛ. Визираните в запитването доходи не са включени в обхвата на необлагаемите, поради което във връзка с получаване на същите е необходимо да се има предвид следното:
Доходите от дивиденти подлежат на облагане с окончателен данък по силата на чл. 38, ал. 1 от ЗДДФЛ. Ставката на данъка е 5% /чл. 46, ал. 3 от ЗДДФЛ/.
Когато дивидент се разпределя от местно юридическо лице в полза на физическо лице, дружеството се явява задължено лице за начисляване, удържане и внасяне на данъка в срок до края на месеца, следващ тримесечието, през който е взето решението за разпределяне на дивидент (чл. 65, ал. 2 ЗДДФЛ).
Дружеството е задължено да подаде декларация по реда на чл. 55 от закона.
Предприятията-платци на доходи, подават декларация само по електронен път.
Срокът за подаване е срока за внасяне на данъка или декларацията следва да се поде до края на месеца, следващ тримесечието, през което е взето решение за разпределяне на дивидент.
Предвиденото данъчно облекчение за намалена работоспособност по реда на
чл. 18 от ЗДДФЛ не обхваща доходите, облагаеми с окончателни данъци. Същото се прилага единствено за доходите по глава пета от закона, които се облагат с данък върху общата годишна данъчна основа.
Следователно, независимо от обстоятелството, че имате Решение на ТЕЛК и сте пенсионер по инвалидност, ще се дължи данък дивидент.
Описана е следната фактическа обстановка: лицето е собственик на капитала на ЕООД "В". При реализирана печалба на дружеството се предвижда разпределяне на дивидент, като размерът на дивидента няма да надвишава 7800.00 лв.
Въпрос: 1. При условие, че сте пенсионер по инвалидност, следва ли да плащате данък дивидент?
Относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ се посочва, че съгласно чл. 12, ал. 1 от ЗДДФЛ облагаеми по този закон са доходите от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година, с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон. Необлагаемите доходи са регламентирани в чл. 13 от ЗДДФЛ.
Доходите от дивиденти, визирани в запитването, не са включени в обхвата на необлагаемите доходи по чл. 13 от ЗДДФЛ. Поради това за тяхното получаване следва да се имат предвид следните правила:
Доходите от дивиденти подлежат на облагане с окончателен данък по силата на чл. 38, ал. 1 от ЗДДФЛ. Ставката на този данък е 5% съгласно чл. 46, ал. 3 от ЗДДФЛ.
Когато дивидент се разпределя от местно юридическо лице в полза на физическо лице, дружеството - платец на дохода - е задължено да начисли, удържи и внесе дължимия окончателен данък. Съгласно чл. 65, ал. 2 от ЗДДФЛ срокът за внасяне на данъка е до края на месеца, следващ тримесечието, през което е взето решението за разпределяне на дивидента.
Дружеството е задължено да подаде декларация по реда на чл. 55 от ЗДДФЛ. Предприятията - платци на доходи, подават тази декларация само по електронен път. Срокът за подаване на декларацията съвпада със срока за внасяне на данъка, тоест декларацията следва да се подаде до края на месеца, следващ тримесечието, през което е взето решението за разпределяне на дивидент.
Предвиденото данъчно облекчение за намалена работоспособност по реда на чл. 18 от ЗДДФЛ не обхваща доходите, облагаеми с окончателни данъци. Това облекчение се прилага единствено за доходите по глава пета от ЗДДФЛ, които се облагат с данък върху общата годишна данъчна основа.
Извод: Независимо от обстоятелството, че лицето има решение на ТЕЛК и е пенсионер по инвалидност, при разпределяне на дивидент от ЕООД "В" ще се дължи данък дивидент в размер 5%, като данъкът е окончателен и не се ползва данъчното облекчение по чл. 18 от ЗДДФЛ.
