2_293/26.03.2015
ЗДДФЛ, чл.13, ал.1, т.21
През 2015 г. от играта Лотария България - Бинго милиони сте спечелили ......... лева, която сума сте получили по банков път.
Поставяте въпроса дали получената сума е облагаем доход и подлежи ли на деклариране и облагане.
Във връзка с изложеното и действащата към настоящия момент нормативна уредба изразяваме следното становище:
Съгласно чл. 12, ал. 1 от ЗДДФЛ, облагаеми по този закон са доходите от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година, с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон. Като необлагаеми в чл. 13, ал. 1, т. 20 от ЗДДФЛ са посочени паричните и предметните печалби, получени от участие в хазартни игри по смисъла на ЗХ и в чл.13, ал.1, т.21 паричните и предметни печалби, получени от участие в игри, различни от хазартни, при които печалбата се определя на случаен принцип.
Съгласно чл. 2, ал. 1 и ал. 2 от Закона за хазарта /ЗХ/ хазарт е всяка игра на случайността, в която има залог и може да се получи печалба или да се загуби залогът. Участник в хазартна игра е лице, което е направило залог, за да вземе участие в играта. По силата на определението дадено в § 1, т. 1 от допълнителните разпоредби на ЗХ залог е всяко плащане на пари, пряко или под друга форма, за участие в хазартна игра с цел получаване на печалба.
Видовете хазартни игри, които са разрешени от ЗХ, са: лотарийни игри, игри със залагания върху резултати от спортни състезания и надбягвания с коне и кучета, игри със залагания върху случайни събития и със залагания, свързани с познаване на факти, игри с игрални автомати и игри в игрално казино. Организаторите на хазартни игри следва да притежават лиценз за организиране на хазартна дейност, издаден от Държавната комисия по хазарта.
Както посочихме необлагаеми са и паричните и предметните печалби, получени от участие в игри, различни от тези по чл. 13, ал. 1, т. 20, при които печалбата се определя на случаен принцип/ чл. 13, ал. 1, т. 21 от ЗДДФЛ/, т.е. за да е освободена от облагане, печалбата следва да е определена на случаен принцип (принципът на късмета/щастието), което само по себе си предполага, че тя не е в зависимост от проявени знания и/или умения от участника/участниците в играта.
От електронния сайт http//eurobet.bg се констатира, че организатор на играта "Бинго милиони" е "ЕВРОБЕТ" ООД, ЕИК 121179290. От поместената информация на сайта се установява, че участие в телевизионната игра "Бинго милиони" вземат лицата, които са регистрирали на сайта уникалния код за регистрация отпечатан на закупен лотариен билет или квитанция за потвърждение на залог при игра с талон и избрани измежду всички регистрирали се от някой предходен участник. При преглед на телевизионните излъчвания на предаването"Бинго милиони" достъпни на сайта се установява, че сте взели участие в две предавания на ....02.2015 г. и на .......02.2015 г.. Първият ден сте спечелил сумата от .... лева, а вторият ..... лева или общо ..... лева. В самите игри, печалбата се определя на случаен принцип измежду много парични суми, без да е необходимо за спечелването им специални знания и умения, които да сте демонстрирали.
Предвид така изложеното получената от Вас сума в размер на .... лева попада в обхвата на необлагаемите доходи по чл.13, ал.1, т.21 от ЗДДФЛ и не подлежи на облагане с данък и деклариране в годишната данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ съгласно разпоредбата на чл. 52, ал. 1, т. 3 от закона.
Извън запитването Ви във връзка с твърдението Ви, че сте лице с намалена работоспособност 85 % и за ваша информация, в случай че получите облагаеми доходи, Ви уведомявамече, на основание чл. 18, ал. 1 от ЗДДФЛ, сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ за лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, се намалява със 7920 лв., включително за годината на настъпване на неработоспособността и за годината на изтичане срока на валидност на решението. В годишните данъчни основи по чл.17 от ЗДДФЛ се включват: доходи от трудови правоотношения/чл.24 от ЗДДФЛ/, доходи от друга стопанска дейност/чл.29 от ЗДДФЛ/, доходи от наем или друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество/чл.31 от ЗДДФЛ/, доходи от прехвърляне на права или имущество/чл.33 от ЗДДФЛ/, доходи от други източници посочени в чл.35 от ЗДДФЛ.
Законът е дал възможност това облекчение да се ползва и при определяне на годишната данъчна основа за доходи от стопанска дейност като едноличен търговец/чл.28, ал.2, т.2 от ЗДДФЛ/
За да се ползва данъчното облекчение за намалена работоспособност е необходимо към годишната данъчна декларация да се приложи копие на валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК.
Въпрос: Дали сумата, спечелена през 2015 г. от играта "Лотария България - Бинго милиони" и получена по банков път, представлява облагаем доход и подлежи ли на деклариране и облагане?
Съгласно чл. 12, ал. 1 от ЗДДФЛ облагаеми по този закон са доходите от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година, с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон.
В чл. 13, ал. 1, т. 20 от ЗДДФЛ като необлагаеми са посочени паричните и предметните печалби, получени от участие в хазартни игри по смисъла на Закона за хазарта (ЗХ), а в чл. 13, ал. 1, т. 21 от ЗДДФЛ - паричните и предметни печалби, получени от участие в игри, различни от хазартни, при които печалбата се определя на случаен принцип.
Съгласно чл. 2, ал. 1 и ал. 2 от ЗХ хазарт е всяка игра на случайността, в която има залог и може да се получи печалба или да се загуби залогът. Участник в хазартна игра е лице, което е направило залог, за да вземе участие в играта. По силата на определението в § 1, т. 1 от допълнителните разпоредби на ЗХ залог е всяко плащане на пари, пряко или под друга форма, за участие в хазартна игра с цел получаване на печалба.
Видовете хазартни игри, разрешени от ЗХ, са: лотарийни игри, игри със залагания върху резултати от спортни състезания и надбягвания с коне и кучета, игри със залагания върху случайни събития и със залагания, свързани с познаване на факти, игри с игрални автомати и игри в игрално казино. Организаторите на хазартни игри трябва да притежават лиценз за организиране на хазартна дейност, издаден от Държавната комисия по хазарта.
Както е посочено, необлагаеми са и паричните и предметните печалби, получени от участие в игри, различни от тези по чл. 13, ал. 1, т. 20 от ЗДДФЛ, при които печалбата се определя на случаен принцип (чл. 13, ал. 1, т. 21 от ЗДДФЛ). За да е освободена от облагане, печалбата трябва да е определена на случаен принцип (принцип на късмета/щастието), което предполага, че тя не зависи от проявени знания и/или умения от участника или участниците в играта.
От електронния сайт "http//eurobet.bg" се установява, че организатор на играта "Бинго милиони" е "ЕВРОБЕТ" ООД, ЕИК 121179290. От информацията на сайта се вижда, че в телевизионната игра "Бинго милиони" участват лица, които са регистрирали на сайта уникалния код за регистрация, отпечатан на закупен лотариен билет или квитанция за потвърждение на залог при игра с талон, и са избрани измежду всички регистрирали се от някой предходен участник.
При преглед на телевизионните излъчвания на предаването "Бинго милиони", достъпни на сайта, се установява, че сте участвали в две предавания - на ....02.2015 г. и на .......02.2015 г. Първият ден сте спечелили сумата от .... лева, а вторият - ..... лева, или общо ..... лева. В самите игри печалбата се определя на случаен принцип измежду много парични суми, без да е необходимо за спечелването им да притежавате или демонстрирате специални знания и умения.
Предвид изложеното, получената от Вас сума в размер на .... лева попада в обхвата на необлагаемите доходи по чл. 13, ал. 1, т. 21 от ЗДДФЛ и не подлежи на облагане с данък и на деклариране в годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, съгласно чл. 52, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ.
Извод: Спечелената от Вас сума от играта "Бинго милиони" е необлагаем доход по чл. 13, ал. 1, т. 21 от ЗДДФЛ и не се декларира в годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ.
Информация относно данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност
Извън поставения от Вас въпрос и във връзка с твърдението Ви, че сте лице с намалена работоспособност 85 %, за Ваша информация се посочва, че в случай на получаване на облагаеми доходи, на основание чл. 18, ал. 1 от ЗДДФЛ, сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ за лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, се намалява със 7920 лв., включително за годината на настъпване на неработоспособността и за годината на изтичане срока на валидност на решението.
В годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ се включват:
- доходи от трудови правоотношения - чл. 24 от ЗДДФЛ;
- доходи от друга стопанска дейност - чл. 29 от ЗДДФЛ;
- доходи от наем или друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество - чл. 31 от ЗДДФЛ;
- доходи от прехвърляне на права или имущество - чл. 33 от ЗДДФЛ;
- доходи от други източници, посочени в чл. 35 от ЗДДФЛ.
Законът предвижда възможност това облекчение да се ползва и при определяне на годишната данъчна основа за доходи от стопанска дейност като едноличен търговец - чл. 28, ал. 2, т. 2 от ЗДДФЛ.
За да се ползва данъчното облекчение за намалена работоспособност, е необходимо към годишната данъчна декларация да се приложи копие на валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК.
Извод: При наличие на облагаеми доходи лице с 50 и над 50 % намалена работоспособност може да намали сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 от ЗДДФЛ със 7920 лв., като за ползване на облекчението към годишната данъчна декларация се прилага копие от валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК.
