Изх. №53-04-924#1/24.01.2024 г.
ЗДДФЛ - чл. 50
Съгласно изложеното в запитването, Вие желаете разяснение във връзка с попълването на Приложение №5 "Доходи от прехвърляне на права или имущество" (образец 2051) към годишната данъчна декларация (ГДД) по чл. 50 от ЗДДФЛ (образец 2001) за доходи от продажба или замяна на движимо имущество (пътни, въздухоплавателни и водни превозни средства; произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети), с код на дохода от ГДД - 503.
Във връзка с изложеното поставяте следният въпрос:
Как следва да се попълни Таблица 1 на ЧастI- Формиране на облагаемия доход и ЧастII- Формирани на годишната данъчна основа в Приложение №5 към ГДД, в случай че продажната цена и цената на придобиване съвпадат и не се формира положителна разлика?
Предвид изложеното, съобразявайки относимата нормативна уредба по зададеният от Вас въпрос, изразявам следното принципно становище:
В запитването Ви не е уточнено за коя данъчна година желаете да бъде разяснено попълването на Приложение №5 към ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ, но предвид това, че към настоящият момент е стартирала данъчната кампания по подаване на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2023 г., становището е съобразено с действащата за този период нормативната уредба.
Приложение №5към ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ се попълва за придобити през годината доходи от прехвърляне на права или имущество, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа.
Местните физически лица декларират придобити доходи както от източници в страната, така и от чужбина.
ВТаблица 1 на Част І се формира облагаемият доход от продажба на права или имущество, с изключение на доходите от продажбаили замяна на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи, както и от търговия с чуждестранна валута.
В колона 3 на Таблица I в Част І се попълва сумата на продажните цени, а в колона 4 сумата на цените на придобиване на движимото имущество (пътни, въздухоплавателни и водни превозни средства; произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети), продадени или заменени през годината.
Годишната данъчна основа на ред 4 в Част ІІ се определя като облагаемият доход, придобит през данъчната година, се намалява с вноските, посочени на редове 2 и 3 в Част ІІ.
Облагаемият доход и годишната данъчна основа могат да бъдат само положителна величина или 0.
Във връзка с горното и доколкото в конкретния случай, цената на придобиване и продажната цена на движимото имущество съвпадат, то в колона 5 и 9 на Таблица 1 в Част І и на ред 4 в Част ІІ, следва да бъде посочена 0.
В допълнение към горното, следва да имате предвид, че ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ се подава в срок от 10 януари до 30 април на годината, следваща годината на придобиването на дохода, като в същия срок се внася и дължимият по декларацията данък върху общата годишна данъчна основа (чл. 53, ал. 1 и чл. 67, ал. 5 от ЗДДФЛ). За доходите от прехвърляне на права или имущество не е регламентирано към ГДД да се прилагат документи, доказващи реализирания доход.
В запитването се иска разяснение относно попълването на Приложение №5 "Доходи от прехвърляне на права или имущество" (образец 2051) към годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ (образец 2001) за доходи от продажба или замяна на движимо имущество (пътни, въздухоплавателни и водни превозни средства; произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети), с код на дохода от ГДД - 503.
Въпрос: Как следва да се попълни Таблица 1 на Част I - Формиране на облагаемия доход и Част II - Формиране на годишната данъчна основа в Приложение №5 към ГДД, в случай че продажната цена и цената на придобиване съвпадат и не се формира положителна разлика?
Не е уточнено за коя данъчна година се иска разяснение, но тъй като към момента е стартирала кампанията по подаване на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2023 г., становището е съобразено с действащата за този период нормативна уредба.
Приложение №5 към ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ се попълва за придобити през годината доходи от прехвърляне на права или имущество, които подлежат на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа. Местните физически лица декларират придобити доходи както от източници в страната, така и от чужбина.
В Таблица 1 на Част I се формира облагаемият доход от продажба на права или имущество, с изключение на доходите от продажба или замяна на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи, както и от търговия с чуждестранна валута.
В колона 3 на Таблица 1 в Част I се попълва сумата на продажните цени, а в колона 4 - сумата на цените на придобиване на движимото имущество (пътни, въздухоплавателни и водни превозни средства; произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети), продадени или заменени през годината.
Годишната данъчна основа на ред 4 в Част II се определя като облагаемият доход, придобит през данъчната година, се намалява с вноските, посочени на редове 2 и 3 в Част II. Облагаемият доход и годишната данъчна основа могат да бъдат само положителна величина или 0.
С оглед на това, когато цената на придобиване и продажната цена на движимото имущество съвпадат, в колона 5 и 9 на Таблица 1 в Част I и на ред 4 в Част II следва да бъде посочена 0.
Извод: При съвпадение на продажната цена и цената на придобиване и липса на положителна разлика, в колона 5 и 9 на Таблица 1 в Част I и на ред 4 в Част II на Приложение №5 към ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ се вписва 0.
Допълнително се посочва, че ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ се подава в срок от 10 януари до 30 април на годината, следваща годината на придобиването на дохода, като в същия срок се внася и дължимият по декларацията данък върху общата годишна данъчна основа, съгласно чл. 53, ал. 1 и чл. 67, ал. 5 от ЗДДФЛ.
За доходите от прехвърляне на права или имущество не е регламентирано към ГДД да се прилагат документи, доказващи реализирания доход.
Извод: ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ за тези доходи се подава и данъкът се внася в сроковете по чл. 53, ал. 1 и чл. 67, ал. 5 от ЗДДФЛ, без да е предвидено задължение за прилагане на документи към декларацията за доказване на доходите от прехвърляне на права или имущество.
