.
3_157/04.02.2022 г.
ЗДДС, чл. 118, ал. 1;
Наредба № Н-18/2006 г., чл. 3, ал. 1;
Наредба № Н-18/2006 г., чл. 31, ал. 1 и ал. 4
ОТНОСНО: прилагане на чл. 31 от Наредба № Н-18/2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин(Наредба № Н-18/2006 г.)
Според изложеното в запитването, на 19.01.2022 г. поради късно донесени за осчетоводяване отчети от ЕКАФП със сериен номер ZK..... и номер на фискалната памет ......, намиращ се в козметично студио "Н.." с адрес гр. В., ул. "С" №.., регистриран на името на "Н.." ЕООД, е установено, че през месец юни 2021 г. има операторска грешка при издаването на касов бон.
Касов бон номер 001447 от 28.06.2021 г., издаден в 11:07:57 часа е с регистрирана сума от 14 000.00 лв., вместо за 140.00 лв.
Във връзка с горното е поставен въпроса, как да бъде коригирана грешката по начин, по който ще бъде спазено законодателството на Р България?
При така изложената фактическа обстановка, с оглед разпоредбите на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС, обн. ДВ, бр. 63 от 4 август 2006г., посл. изм. ДВ, бр.111 от 31.12.2021 г.) и Наредба № Н-18/2006 г. (обн. ДВ, бр.106 от 27 декември 2006 г., посл. изм. ДВ. бр.110 от 24.12.2021 г.) е изразено следното становище:
Съгласно чл. 118, ал. 1 от ЗДДС всяко регистрирано и нерегистрирано по този закон лице е длъжно да регистрира и отчита извършените от него доставки/продажби в търговски обект чрез издаване на фискална касова бележка от фискално устройство (ФУ) (фискален бон) или чрез издаване на касова бележка от интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност (ИАСУТД) (системен бон), независимо от това дали е поискан друг данъчен документ. Получателят е длъжен да получи фискалния или системния бон и да ги съхранява до напускането на обекта.
Редът и начинът за издаване на фискални касови бележки и за установяване на дистанционна връзка с НАП са определени с Наредба № Н-18 на Министерство на финансите от 13.12.2006 г.
Разпоредбата на чл. 3, ал. 1 от Наредба № Н-18/2006 г. задължава всяко лице да регистрира и отчита извършваните от него продажби на стоки или услуги във или от търговски обект чрез издаване на фискална касова бележка от ФУ или касова бележка от ИАСУТД, освен когато плащането се извършва чрез внасяне на пари в наличност по платежна сметка, кредитен превод, директен дебит или наличен паричен превод, извършен чрез доставчик на платежна услуга по смисъла на Закона за платежните услуги и платежните системи (ЗПУСП), или чрез пощенски паричен превод, извършен чрез лицензиран пощенски оператор за извършване на пощенски парични преводи по смисъла на Закона за пощенските услуги (ЗПУ). Когато плащането се извършва чрез пощенски паричен превод, на клиента се предоставя хартиен или в електронен вид документ, съдържащ най-малко информацията по чл. 26, ал. 1, т. 1, 4, 7 и 8.
Извършването и документирането на сторно операция е обект на регулация на Наредба Н-18/2006 г., доколкото по същността си това е операция, състояща се в документално отразяване на намаляването на вече регистриран във фискалното устройство оборот. Редът и начинът за извършване на корекция при рекламация или връщане на стока, при операторска грешка или при намаление на данъчната основа, след приключена сметка на клиента (сторно операция), са регламентирани в чл. 31 от наредбата. В разпоредбата на ал. 1 от цитираната правна норма се указва, че сторно операция при рекламация или връщане на стока, при операторска грешка или при намаление на данъчната основа, след приключена сметка на клиента, се документира чрез издаване на документ от фискално устройство или ИАСУТД.
По силата на чл. 31, ал. 4 от Наредба №Н-18/2006 г., сторно операцията при операторска грешка се извършва до 7-о число на месеца, следващ месеца, в който е допусната грешката.
В случая дружеството не е спазило срока за отразяване на сторно операция поради операторска грешка. Допуснатата операторска грешка е открита след 7-мо число на месеца, следващ месеца, в който е допусната грешката, поради което не е допустимо коригирането й да се документира чрез фискалното устройство. Сгрешената към момента на допускане на грешката сума ще остане отразена във фискалното устройство. Коригирането на тази грешка обаче следва да намери съответното отражение в отчетността на лицата въз основа на документацията, съставена от лицето по чл. 3 (например протокол).
С оглед пълнота на изложението, следва да се има предвид, че считано от 1 януари 2021 г., лицата по чл. 3, ал. 1 от Наредба № Н-18/2006 г. не могат да извършват сторно операции със сторно касови бележки от кочан.
В запитването е посочено, че на 19.01.2022 г., поради късно предоставени за осчетоводяване отчети от ЕКАФП със сериен номер ZK..... и номер на фискалната памет ......, намиращ се в козметично студио "Н.." с адрес гр. В., ул. "С" № .., регистриран на името на "Н.." ЕООД, е установено, че през месец юни 2021 г. е допусната операторска грешка при издаване на касов бон. Касов бон номер 001447 от 28.06.2021 г., издаден в 11:07:57 часа, е с регистрирана сума 14 000.00 лв. вместо 140.00 лв.
Въпрос: Как да бъде коригирана грешката по начин, по който ще бъде спазено законодателството на Република България?
При тази фактическа обстановка, с оглед разпоредбите на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС, обн. ДВ, бр. 63 от 4 август 2006 г., посл. изм. ДВ, бр. 111 от 31.12.2021 г.) и Наредба № Н-18/2006 г. (обн. ДВ, бр. 106 от 27 декември 2006 г., посл. изм. ДВ, бр. 110 от 24.12.2021 г.), е изложено следното становище.
Съгласно чл. 118, ал. 1 от ЗДДС всяко регистрирано и нерегистрирано по този закон лице е длъжно да регистрира и отчита извършените от него доставки/продажби в търговски обект чрез издаване на фискална касова бележка от фискално устройство (ФУ) (фискален бон) или чрез издаване на касова бележка от интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност (ИАСУТД) (системен бон), независимо дали е поискан друг данъчен документ. Получателят е длъжен да получи фискалния или системния бон и да го съхранява до напускане на обекта. Редът и начинът за издаване на фискални касови бележки и за установяване на дистанционна връзка с НАП са определени с Наредба № Н-18 на Министерство на финансите от 13.12.2006 г.
Съгласно чл. 3, ал. 1 от Наредба № Н-18/2006 г. всяко лице е задължено да регистрира и отчита извършваните от него продажби на стоки или услуги във или от търговски обект чрез издаване на фискална касова бележка от ФУ или касова бележка от ИАСУТД, освен когато плащането се извършва чрез:
- внасяне на пари в наличност по платежна сметка;
- кредитен превод;
- директен дебит;
- наличен паричен превод, извършен чрез доставчик на платежна услуга по смисъла на Закона за платежните услуги и платежните системи (ЗПУСП);
- пощенски паричен превод, извършен чрез лицензиран пощенски оператор за извършване на пощенски парични преводи по смисъла на Закона за пощенските услуги (ЗПУ).
Когато плащането се извършва чрез пощенски паричен превод, на клиента се предоставя хартиен или в електронен вид документ, съдържащ най-малко информацията по чл. 26, ал. 1, т. 1, 4, 7 и 8 от наредбата.
Извършването и документирането на сторно операция е уредено в Наредба № Н-18/2006 г., тъй като по същността си това е операция по документално отразяване на намаляването на вече регистриран във фискалното устройство оборот. Редът и начинът за извършване на корекция при рекламация или връщане на стока, при операторска грешка или при намаление на данъчната основа след приключена сметка на клиента (сторно операция) са регламентирани в чл. 31 от Наредба № Н-18/2006 г.
Съгласно чл. 31, ал. 1 от Наредба № Н-18/2006 г. сторно операция при рекламация или връщане на стока, при операторска грешка или при намаление на данъчната основа след приключена сметка на клиента се документира чрез издаване на документ от фискално устройство или ИАСУТД.
По силата на чл. 31, ал. 4 от Наредба № Н-18/2006 г. сторно операцията при операторска грешка се извършва до 7-о число на месеца, следващ месеца, в който е допусната грешката.
В разглеждания случай дружеството не е спазило срока за отразяване на сторно операция поради операторска грешка. Грешката е открита след 7-мо число на месеца, следващ месеца, в който е допусната, поради което не е допустимо коригирането й да се документира чрез фискалното устройство. Сгрешената сума към момента на допускане на грешката ще остане отразена във фискалното устройство.
Коригирането на тази грешка следва да намери съответното отражение в отчетността на лицата въз основа на документацията, съставена от лицето по чл. 3 от Наредба № Н-18/2006 г. (например протокол).
С оглед пълнота на изложението се посочва, че считано от 1 януари 2021 г. лицата по чл. 3, ал. 1 от Наредба № Н-18/2006 г. не могат да извършват сторно операции със сторно касови бележки от кочан.
Извод: В конкретния случай не е допустимо коригирането на операторската грешка чрез сторно операция, извършена с фискалното устройство, тъй като е изтекъл срокът по чл. 31, ал. 4 от Наредба № Н-18/2006 г.; сгрешената сума остава във фискалното устройство, а корекцията следва да се отрази в отчетността на лицето въз основа на съставена от него документация (например протокол), като не може да се използват сторно касови бележки от кочан.
