221/24.02.2015 г.
ЗДДФЛ чл.18
чл.50
Отправила сте писмено запитване до Дирекция ОДОП гр. В==, заведено с вх.№., свързано с приложението на Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/, в което сте посочила, че въз основа на Експертно решение на ТЕЛК № 1161/ 040 от 23.03.10г. сте преосвидетелствана и Ви е определена от 77% на 100% намалена работоспособност, със срок на инвалидността до 01.03.2013г. Отпусната ви е пенсия за инвалидност поради общо заболяване съгласно разпореждане на РУСО от 21.04.2010г. и през този период сте придобила право на пенсия по общия ред. Получавате доходи по граждански договор сключен с Градски транспорт гр. n
Поставяте следният въпрос: Можете ли да ползвате данъчно облекчение за намалена работоспособност за получени доходи по граждански договор за 2014г. както и за всяка следваща година?
Приложени към запитването са: Експертно решение на ТЕЛК № 1...... от 23.03.2010г. и Разпореждане № 5......5 за отпускане на пенсия.
С оглед изложената фактическа обстановка и съобразно действащата нормативна уредба Ви уведомяваме
Съгласно чл.18, ал.1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) в сила 2013г, сумата от годишните данъчни основи по чл.17 за лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, се намалява със 7920 лв., включително за годината на настъпване на неработоспособността и за годината на изтичане срока на валидност на решението.
По отношение на авансовото облагане е приложима разпоредбата на чл.44, ал.2 от ЗДДФЛ - "Лице с 50 и над 50 на сто намалена работоспособност дължи авансово данък за доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество, след като облагаемият доход на лицето от всички източници на доход, придобит от началото на данъчната година и подлежащ на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, намален с удържаните или внесените за сметка на лицето задължителни осигурителни вноски, превиши 7920лв."
В тези случаи лицето, придобиващо дохода, удостоверява степента на намалена работоспособност с валидно експертно решение на ТЕЛК/НЕЛК, копие от което предоставя еднократно пред платеца на дохода /работодателя/, когато той е задължен да удържа и да внася данъка.
На основание чл.23,т.1 от същия закон, данъчното облекчение може да се ползва с подаване на годишна данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ, към която се прилага копие на валидно решение на ТЕЛК/ДЕЛК/НЕЛК.
Със Закона за изменение и допълнение на Закона за данъците върху доходите на физическите лица, обнародван в ДВ.бр.99 от16.12.2011г., в сила от 01.01.2012г., в §10а от Преходните и заключителни разпоредби е създадена нова ал.3, по силата на която лицата с намалена работоспособност 50 и над 50 на сто, установена след навършване на възрастта за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл.68 от Кодекса за социално осигуряване /КСО/, както и лицата, навършили възраст за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл.68 от Кодекса за социално осигуряване, в срока на решението на ТЕЛК/НЕЛК, ползват данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност по реда на този закон, независимо от определения в експертното решение срок.
След изтичане на срока за инвалидността, посочена в него, имате право да ползвате данъчното облекчение за лица с намалена работоспособност по реда на чл.18 от ЗДДФЛ пожизненопри авансовото и годишнотооблагане на получаваните от Вас доходи по трудови правоотношения съответно за 2014г.,2015г. и следващи години при сега действащата нормативна уредба.
Съгласно чл.49,ал.1 и ал.3 от ЗДДФЛ в срок до 31.01. на следващата година работодателяте задължен при определяне на годишната данъчна основа да коригира размера на дължимия данък с данъчното облекчение по реда на чл.18 от ЗДДФЛ.
В конкретния случай, независимо от горното ползването на данъчното облекчение за лица с намалена работоспособност може да се извърши и с подаване на годишни данъчни декларации по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2014г. към която да приложите заверено от Вас копие от решението на ТЕЛК /чл.23 ал.1 от ЗДДФЛ/.
.
Въз основа на писмено запитване, свързано с прилагането на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), е изложена следната фактическа обстановка: с Експертно решение на ТЕЛК № 1161/040 от 23.03.2010 г. сте преосвидетелствана и Ви е определена намалена работоспособност от 100% (от предходни 77%), със срок на инвалидността до 01.03.2013 г. Със разпореждане на РУСО от 21.04.2010 г. Ви е отпусната пенсия за инвалидност поради общо заболяване и през този период сте придобила право на пенсия по общия ред. Получавате доходи по граждански договор, сключен с "Градски транспорт" гр. N.
Въпрос: Можете ли да ползвате данъчно облекчение за намалена работоспособност за получени доходи по граждански договор за 2014 г., както и за всяка следваща година?
Към запитването са приложени: Експертно решение на ТЕЛК № 1...... от 23.03.2010 г. и Разпореждане № 5......5 за отпускане на пенсия.
С оглед изложената фактическа обстановка и действащата нормативна уредба се посочва следното.
Съгласно чл.18, ал.1 от ЗДДФЛ (в сила през 2013 г.) сумата от годишните данъчни основи по чл.17 за лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, се намалява със 7 920 лв., включително за годината на настъпване на неработоспособността и за годината на изтичане срока на валидност на решението.
По отношение на авансовото облагане е приложима разпоредбата на чл.44, ал.2 от ЗДДФЛ: "Лице с 50 и над 50 на сто намалена работоспособност дължи авансово данък за доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество, след като облагаемият доход на лицето от всички източници на доход, придобит от началото на данъчната година и подлежащ на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, намален с удържаните или внесените за сметка на лицето задължителни осигурителни вноски, превиши 7 920 лв."
В тези случаи лицето, придобиващо дохода, удостоверява степента на намалена работоспособност с валидно експертно решение на ТЕЛК/НЕЛК, като копие от него се предоставя еднократно пред платеца на дохода (работодателя), когато той е задължен да удържа и внася данъка.
На основание чл.23, т.1 от ЗДДФЛ данъчното облекчение може да се ползва и с подаване на годишна данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ, към която се прилага копие на валидно решение на ТЕЛК/ДЕЛК/НЕЛК.
Със Закона за изменение и допълнение на ЗДДФЛ, обнародван в ДВ, бр. 99 от 16.12.2011 г., в сила от 01.01.2012 г., в § 10а от Преходните и заключителни разпоредби е създадена нова ал.3, по силата на която лицата с намалена работоспособност 50 и над 50 на сто, установена след навършване на възрастта за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл.68 от Кодекса за социално осигуряване (КСО), както и лицата, навършили възраст за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл.68 от КСО в срока на решението на ТЕЛК/НЕЛК, ползват данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност по реда на този закон, независимо от определения в експертното решение срок.
В тази връзка, след изтичане на срока за инвалидността, посочен в експертното решение, имате право да ползвате данъчното облекчение за лица с намалена работоспособност по реда на чл.18 от ЗДДФЛ пожизнено при авансовото и годишното облагане на получаваните от Вас доходи по трудови правоотношения, съответно за 2014 г., 2015 г. и следващи години, при действащата към момента нормативна уредба.
Извод: Имате право да ползвате данъчното облекчение за лица с намалена работоспособност по чл.18 от ЗДДФЛ пожизнено, включително за 2014 г., 2015 г. и следващи години, при авансовото и годишното облагане на доходите Ви по трудови правоотношения.
Съгласно чл.49, ал.1 и ал.3 от ЗДДФЛ, в срок до 31.01. на следващата година работодателят е задължен при определяне на годишната данъчна основа да коригира размера на дължимия данък с данъчното облекчение по реда на чл.18 от ЗДДФЛ.
В конкретния случай, независимо от горното, ползването на данъчното облекчение за лица с намалена работоспособност може да се извърши и с подаване на годишни данъчни декларации по чл.50 от ЗДДФЛ за 2014 г., към които да приложите заверено от Вас копие от решението на ТЕЛК, съгласно чл.23, ал.1 от ЗДДФЛ.
Извод: Можете да ползвате данъчното облекчение както чрез работодателя (чрез корекция на годишната данъчна основа по чл.49 от ЗДДФЛ), така и чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ за 2014 г., с приложено заверено копие от решението на ТЕЛК.
