Изх. №23-22-529
04.04.2017 г.
чл. 44, ал. 1 от ЗМДТ
чл. 45, ал. 1 от ЗМДТ
чл. 45, ал. 2 от ЗМДТ
чл. 47, ал. 1 от ЗМДТ
В дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" е постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. №23-22-529 от 23.03.2017 г., във връзка с прилагането на разпоредбите на Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ).
Фактическа обстановка, изложената в запитването е следната:
Физическо лице желае да направи дарение на друго физическо лице. Дарителят и надарения не са в родствена връзка.
Във връзка с изложената фактическа обстановка поставяте следният въпрос:
Какъв е реда и начина за заплащане на дължимия данък дарение от дарител - физическо лице, за направено от него дарение на физическо лице, с което не е в родствена връзка?
Предвид изложената фактическа обстановка, въпросът и относимата към тях нормативна уредба, изразявам следното становище:
Съгласно чл. 44, ал. 1 от ЗМДТ обект на облагане са имуществата, придобити по дарение или друг безвъзмезден начин, както и недвижимите имоти, ограничените вещни права върху тях и моторните превозни средства, придобити по възмезден начин.
В съответствие с разпоредбата на чл. 45, ал. 1 от ЗМДТ, данъкът се заплаща от приобретателя на имуществото по чл. 44. В случай, когато е уговорено, че данъкът се дължи от двете страни, те отговарят солидарно.
Налице е и правна възможност, когато страните са се уговорили, че данъкът ще се дължи от прехвърлителя, същият да го заплати вместо надарения.В този случай другата страна е поръчител.
Следва да се има предвид, че съгласно чл. 45, ал. 2 от ЗМДТ, когато приобретателят на имуществото е в чужбина, данъчно задължен е прехвърлителят.
По силата на действащия чл. 47, ал. 1 от ЗМДТ при дарение на имущество, както и в случаите по чл. 44, ал. 2 данъкът се начислява върху оценката на прехвърляното имущество в размер, определен от общинския съвет с наредбата по чл. 1, ал. 2, както следва:
1. от 0,4 до 0,8 на сто - при дарение между братя и сестри и техните деца;
2. от 3,3 до 6,6 на сто - при дарение между лица извън посочените в т. 1.
Така например, ако волята на дарителя е надареният да получи чиста сума на дарението в размер на 100 (сто) лева, няма пречка тази сума да му бъде преведена, а дарителят да заплати вместо него данък от 5 (пет) лв., ако определената от общинския съвет с наредбата по чл. 1, ал. 2 от ЗМДТ ставка на данъка например е в размер на 5%.
Съгласно чл. 49, ал. 1 от ЗМДТ, данъкът се заплаща в общината по местонахождението на недвижимия имот, а в останалите случаи - по постоянния адрес, съответно по седалището на данъчно задълженото лице. Дарението на парични средства попада в обхвата на алинея 3 на същия член. Тя указва, че лицата, получили имущество, подават декларация за облагането му с данък и заплащат данъка в двумесечен срок от получаването му.
В дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" е постъпило писмено запитване във връзка с прилагането на Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ).
Фактическата обстановка е следната: физическо лице желае да направи дарение на друго физическо лице. Дарителят и надареният не са в родствена връзка.
Въпрос: Какъв е редът и начинът за заплащане на дължимия данък дарение от дарител - физическо лице, за направено от него дарение на физическо лице, с което не е в родствена връзка?
Съгласно чл. 44, ал. 1 от ЗМДТ обект на облагане са:
- имуществата, придобити по дарение или друг безвъзмезден начин, както и
- недвижимите имоти, ограничените вещни права върху тях и моторните превозни средства, придобити по възмезден начин.
Съгласно чл. 45, ал. 1 от ЗМДТ данъкът се заплаща от приобретателя на имуществото по чл. 44. Когато е уговорено, че данъкът се дължи от двете страни, те отговарят солидарно. Налице е и правна възможност страните да уговорят, че данъкът ще се дължи от прехвърлителя, като в този случай той заплаща данъка вместо надарения, а другата страна е поръчител.
Съгласно чл. 45, ал. 2 от ЗМДТ, когато приобретателят на имуществото е в чужбина, данъчно задължен е прехвърлителят.
По силата на действащия чл. 47, ал. 1 от ЗМДТ, при дарение на имущество, както и в случаите по чл. 44, ал. 2, данъкът се начислява върху оценката на прехвърляното имущество в размер, определен от общинския съвет с наредбата по чл. 1, ал. 2, както следва:
- от 0,4 до 0,8 на сто - при дарение между братя и сестри и техните деца;
- от 3,3 до 6,6 на сто - при дарение между лица извън посочените в т. 1.
Посочен е пример: ако волята на дарителя е надареният да получи чиста сума на дарението в размер на 100 (сто) лева, няма пречка тази сума да му бъде преведена, а дарителят да заплати вместо него данък от 5 (пет) лева, ако определената от общинския съвет с наредбата по чл. 1, ал. 2 от ЗМДТ ставка на данъка например е в размер на 5%.
Съгласно чл. 49, ал. 1 от ЗМДТ данъкът се заплаща:
- в общината по местонахождението на недвижимия имот, а
- в останалите случаи - по постоянния адрес, съответно по седалището на данъчно задълженото лице.
Дарението на парични средства попада в обхвата на ал. 3 на същия член. Съгласно чл. 49, ал. 3 от ЗМДТ лицата, получили имущество, подават декларация за облагането му с данък и заплащат данъка в двумесечен срок от получаването му.
Извод: При дарение на парични средства между лица, които не са в родствена връзка, данъкът по чл. 44 от ЗМДТ по принцип се дължи от приобретателя (надарения), като може да бъде уговорено данъкът да се заплати от двете страни солидарно или изцяло от прехвърлителя (дарителя); данъкът се определя по ставката, приета от общинския съвет по чл. 47, ал. 1, т. 2 от ЗМДТ, заплаща се в съответната община по чл. 49, ал. 1 от ЗМДТ и се декларира и внася в двумесечен срок от получаването на дарението по чл. 49, ал. 3 от ЗМДТ.
