НАП: Документиране по ЗДДС на услуги по поддръжка и ремонт на асансьори, предоставяни на етажна собственост

Относно прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ППЗДДС) е разгледано запитване, в което е изложена следната фактическа обстановка:

Фирма "Б" ЕООД извършва услуги по поддръжка и ремонт на асансьори, включително и на частни асансьори, собственост на етажната собственост (ЕС). Формата на управление на ЕС е общо събрание и управителен съвет (управител), съгласно чл. 10 от Закона за управление на етажната собственост (ЗУЕС).

Поставени са следните въпроси:

Въпрос 1: При искане от страна на ЕС за издаване на данъчна фактура за месечните абонаментни такси и възникнали разходи за ремонт, какво трябва да бъде записано във фактурата на мястото на задължителния реквизит ИН/ЕИК/ЕГН?

Въпрос 2: При плащане по банков път какъв документ трябва да се издаде от дружеството за направеното плащане?

Въпрос 3: При отказ на управителя на ЕС за предоставяне на ЕГН в качеството му на законен представител и МОЛ по операцията, може ли да бъде пропуснато попълването на този реквизит или да бъде заменен с "9999999999"?

Въпрос 4: На кого ще се издава данъчен документ за абонамент на асансьор и с какво съдържание, ако тази ЕС сключи договор за обслужване с професионален домоуправител?

Въпрос 5: Трябва ли да изисквате някакъв документ, удостоверяващ представителната власт на професионалния домоуправител за всеки конкретен обект?

По първи, втори и четвърти въпрос

Взаимоотношенията между дружеството и собствениците (включително относно възнаграждението на дружеството) следва да бъдат документирани с първичен счетоводен документ по смисъла на Закона за счетоводството (ЗСч). Първичният счетоводен документ трябва да съдържа информацията по чл. 6, ал. 1 от ЗСч, включително предмет, натурално и стойностно изражение на стопанската операция.

Съгласно чл. 113, ал. 1 от ЗДДС всяко данъчно задължено лице - доставчик, е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга или при получаване на авансово плащане преди това, освен когато доставката се документира с протокол по чл. 117 от ЗДДС.

По силата на чл. 113, ал. 3, т. 1 от ЗДДС фактура може да не се издава за доставки, по които получателят е данъчно незадължено физическо лице.

Съгласно чл. 113, ал. 6 от ЗДДС, когато издаването на фактура не е задължително, тя се издава по желание на доставчика или на получателя, като всяка страна е длъжна да окаже необходимото съдействие на другата страна за издаването.

В чл. 114, ал. 1 от ЗДДС са определени изискванията към фактурите. Съгласно т. 7 и т. 8 от тази разпоредба фактурата задължително съдържа:

• име и адрес на получателя по доставката;
• идентификационен номер по чл. 94, ал. 2 на получателя, съответно номера по чл. 84 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), когато получателят е нерегистрирано по този закон лице.

Съгласно чл. 119, ал. 1 от ЗДДС за доставките, за които издаването на фактура не е задължително, доставчикът, когато е регистрирано по закона лице, съставя отчет за извършените продажби, който съдържа обобщена информация за тези доставки за съответния данъчен период.

Ако за доставката е платено в брой, с чек, с ваучер, с банкова кредитна или дебитна карта или с други заместващи парите платежни средства, дружеството е длъжно да регистрира и отчита същата чрез издаване на фискална касова бележка от фискално устройство, независимо дали е поискан друг данъчен документ.

Данъчният документ се издава на получателя по доставката. Съгласно чл. 11, ал. 2 от ЗДДС получател по доставката е лицето, което получава услугата.

Извод: За месечните абонаментни такси и разходите за ремонт взаимоотношенията с ЕС/собствениците се документират с първичен счетоводен документ по ЗСч, а при условията на чл. 113 от ЗДДС - с фактура, която съдържа задължителните реквизити по чл. 114, ал. 1 от ЗДДС, включително име, адрес и съответния идентификационен номер на получателя. Данъчният документ се издава на лицето - получател на услугата, като при плащане в брой или с други заместващи парите средства се издава и фискална касова бележка. При договор с професионален домоуправител данъчният документ отново се издава на получателя по доставката, съобразно посочените правила.

По трети въпрос

Съгласно чл. 113, ал. 6 от ЗДДС, когато издаването на фактура не е задължително, тя се издава по желание на доставчика или на получателя, като всяка страна е длъжна да окаже необходимото съдействие на другата страна за издаването.

В приложение № 12 към ППЗДДС е посочено, че полетата "Идентификационен номер на контрагента (доставчик)" и "Идентификационен номер на контрагента (получател)" съдържат:

• идентификационния номер по ДДС на контрагента, когато същият е регистриран за целите на ДДС (в България или в държава членка);
• идентификационния номер на контрагента по смисъла на § 1 от допълнителните разпоредби на ППЗДДС, когато контрагентът не е регистрирано по закона лице.

Полетата задължително се попълват с код "9999999999" в случаите, когато контрагентът е чуждестранно лице (физическо или юридическо), което няма регистрация по ДОПК и ЗДДС или няма ДДС номер, с който лицето е регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка.

Предвид горното, не е налице основание в издадената от Вас фактура да се посочва код "9999999999".

Извод: При отказ на управителя на ЕС да предостави ЕГН не може да се замества идентификационният номер в издаваната фактура с код "9999999999", тъй като този код е предвиден само за чуждестранни лица без регистрация по ДОПК и ЗДДС или без ДДС номер в друга държава членка, и в разглеждания случай липсва правно основание за използването му.

По пети въпрос

Поставеният въпрос относно необходимостта от изискване на документ, удостоверяващ представителната власт на професионалния домоуправител за всеки конкретен обект, не е свързан с прилагане на данъчното законодателство.

Поради това Националната агенция за приходите не е компетентна да изрази становище по този въпрос.

Извод: По въпроса за документите, удостоверяващи представителната власт на професионалния домоуправител, НАП не изразява становище поради липса на компетентност, тъй като въпросът не е свързан с прилагане на данъчното законодателство.

Настоящото становище е изготвено въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случай че в производство, възложено по реда на ДОПК, се установи фактическа обстановка, различна от посочената, не може да се прави позоваване на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.