ОТНОСНО:прилагане на нормите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)
В Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" ..... е постъпило запитване с вх. № 94-00-37/28.02.2022 г.
Изложена е следната фактическа обстановка:
Посочвате, че имате дете под осемнадесетгодишна възраст и за 2021 г. не сте ползвали данъчно облекчение по реда на чл. 22в от ЗДДФЛ чрез работодател. Искате да подадете годишна данъчна декларация (ГДД), за да се възползвате от правото си на данъчно облекчение за деца.
Задавате следните въпроси:
- Възможно ли е ГДД да се подаде по пощата?
- Какви други декларации и документи следва да се подадат и приложат?
С оглед на действащото данъчно законодателство и така изложената фактическа обстановка изразявам следното становище:
Данъчното облекчение за деца се прилага, когато кумулативно са налице всички условия и обстоятелства, изрично посочени в разпоредбата на чл. 22в от ЗДДФЛ.
Следва да имате предвид, че данъчното облекчение за деца, уредено в чл. 22в от ЗДДФЛ, може да се ползва от местните физически лица и чуждестранните физически лица, установени за данъчни цели в държава - членка на Европейския съюз или в друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство.
Детето към 31 декември на данъчната година следва да е местно лице на страната или на държава - членка на Европейския съюз, или на друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, да не е навършило пълнолетие и към 31 декември на данъчната година да не е настанено в социална или интегрирана здравно-социална услуга за резидентна грижа на пълна държавна издръжка.
Лицето, което ползва данъчно облекчение, следва да е родител, който не е лишен от родителски права, детето да не е настанено извън семейството и да не е учредено попечителство или настойничество.
Задължително трябва лицето да е получавало облагаеми доходи през 2021 г. от трудови правоотношения или друг доход, подлежащ на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, да има удържан/внесен данък или подлежащ на внасяне.
Също така, следва да няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към датата на подаване на годишната данъчна декларация, включително когато декларацията се подава по реда на чл. 53, ал. 2, както и по реда на чл. 103 и 104 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
Когато облекчението по чл. 22в от ЗДДФЛ не е ползвано чрез работодател, то може да се ползва с подаване на ГДД по чл. 50 (образец 2001). Към годишната декларация се попълва и приложението за съответния доход, облагаем с данък върху общата годишна данъчна основа. За доходи от трудови правоотношения се попълва и подава приложение №1 (образец 2011). Задължително се подава и приложение № 10 "ползване на данъчни облекчения" (образец 2010) и декларация по чл. 22в (образец 2005).
Ако сте чуждестранно лице, местно на държава - членка на Европейския съюз или на друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, към декларацията по чл. 22в, ал. 8 се прилагат и копия на официални документи, доказващи наличието на условията за ползване на данъчното облекчение по чл. 22в, както и техният превод на български език, извършен от заклет преводач.
Годишна данъчна декларация с необходимите приложения може да се подаде и чрез ползването на пощенска услуга, предоставяна от пощенски оператор.
Изложена е следната фактическа обстановка: Лицето има дете под осемнадесетгодишна възраст и за 2021 г. не е ползвало данъчно облекчение по чл. 22в от ЗДДФЛ чрез работодател. Лицето желае да подаде годишна данъчна декларация, за да се възползва от правото си на данъчно облекчение за деца.
Въпрос: Възможно ли е годишната данъчна декларация да се подаде по пощата?
Въпрос: Какви други декларации и документи следва да се подадат и приложат?
Данъчното облекчение за деца се прилага при кумулативно наличие на всички условия и обстоятелства, изрично посочени в чл. 22в от ЗДДФЛ.
Данъчното облекчение по чл. 22в от ЗДДФЛ може да се ползва от местни физически лица и от чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава - членка на Европейския съюз или в друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство.
Детето към 31 декември на данъчната година трябва:
- да е местно лице на Република България или на държава - членка на Европейския съюз, или на друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;
- да не е навършило пълнолетие;
- към 31 декември на данъчната година да не е настанено в социална или интегрирана здравно-социална услуга за резидентна грижа на пълна държавна издръжка.
Лицето, което ползва данъчното облекчение, трябва:
- да е родител, който не е лишен от родителски права;
- детето да не е настанено извън семейството;
- да не е учредено попечителство или настойничество над детето;
- да е получавало през 2021 г. облагаеми доходи от трудови правоотношения или други доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа;
- да има удържан/внесен данък или подлежащ на внасяне данък;
- да няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към датата на подаване на годишната данъчна декларация, включително когато декларацията се подава по реда на чл. 53, ал. 2, както и по реда на чл. 103 и чл. 104 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
Когато облекчението по чл. 22в от ЗДДФЛ не е ползвано чрез работодател, то може да се ползва с подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 (образец 2001). Към годишната декларация се попълва и прилага приложението за съответния доход, облагаем с данък върху общата годишна данъчна основа. За доходи от трудови правоотношения се попълва и подава приложение № 1 (образец 2011). Задължително се подава и приложение № 10 "ползване на данъчни облекчения" (образец 2010) и декларация по чл. 22в (образец 2005).
Ако лицето е чуждестранно физическо лице, местно на държава - членка на Европейския съюз или на друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, към декларацията по чл. 22в, ал. 8 се прилагат копия на официални документи, доказващи наличието на условията за ползване на данъчното облекчение по чл. 22в, както и техният превод на български език, извършен от заклет преводач.
Годишната данъчна декларация с необходимите приложения може да се подаде и чрез ползването на пощенска услуга, предоставяна от пощенски оператор.
Извод: Данъчното облекчение за деца по чл. 22в от ЗДДФЛ може да се ползва с годишна данъчна декларация по чл. 50 (образец 2001), към която се прилагат съответното приложение за доходите, приложение № 1 при доходи от трудови правоотношения, приложение № 10 (образец 2010) и декларация по чл. 22в (образец 2005), а за чуждестранни лица от ЕС/ЕИП - и съответните официални документи с превод; декларацията с приложенията може да се подаде и по пощата чрез пощенски оператор, при условие че са изпълнени всички изисквания на чл. 22в от ЗДДФЛ и няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към датата на подаване.
