Изх. 08-М-5
Дата: 12.09. 2016 год.
ЗМДТ, чл. 60
относно:ползване на отстъпка от 5 % при заплащане на данък върху
превозните средства и други въпроси по прилагането на ЗМДТ
В отговор на въпросите, които поставяте относно прилагането на разпоредби от ЗМДТ, изразявам следното становище:
1. Правилото, установено в чл. 60, ал. 1 ЗМДТ е, че при плащане в срок до 30 април на целия размер на данъка за текущата година се начислява отстъпка от 5 %. Съответно отстъпка не се начислява при плащане след тази дата, дори и плащането да е направено в двумесечния срок от придобиване на превозното средство.
Ако едно лице е придобило превозно средство през периода м. януари - м. април и е платило размера на данъка за текущата година в срок до 30 април, но след изтичане на двумесечния срок за деклариране /когато се изисква/ и плащане на данъка - чл. 60, ал. 2 ЗМДТ, отстъпка от 5 % не се признава и се начислява лихва, тъй като лицето не е изпълнило задължението си за плащане в законовия двумесечен срок.
Когато едно лице е придобило превозно средство през периода м. януари - м. април и е платило размера на данъка за текущата година в срок до 30 април и в рамките на двумесечния срок за деклариране и плащане по чл. 60, ал. 2 ЗМДТ, отстъпка от 5 % се признава, независимо, че задължение не се формира в пълен годишен размер /такава беше практиката и при стария програмен продукт/.
2. Относно поземлен имот с идентификатор 03839.17.100 от КККР, намиращ се в ............, извън строителните граници на населеното място, в територия с предназначение "земеделска" и с начин на трайно ползване - за селскостопанско летище, считам, че представлява облагаем имот по смисъла на чл. 10, ал. 1 ЗМДТ. Макар и да липсват данни за наличие на подробен устройствен план въпросният имот не е земеделска земя, тъй като не е предназначен за земеделско производство и е зает от транспортни или други съоръжения за общо ползване, т.е. не са налице задължителните изисквания на чл. 2 ЗСПЗЗ. Трайното му ползване също не е за земеделско производство. Освен това от чл. 16, ал. 1 от нормите за данъчна оценка по Приложение № 2 към закона може да се изведе допълнителен аргумент, че земите на бившите селскостопански дворове се оценяват като земи в строителни граници, т.е. законът не ги третира като земеделски, тъй като за тях е предвиден коефициент за устройствена зона /Ку = 0,80/, който се прилага само за земи в строителни граници.
3. Казусът с обединяването на няколко поземлени имота, принадлежащи на търговско дружество, е приравнен от програмния продукт на придобиване на нов имот, за който данъкът е платен до края на годината от предишния собственик. Случаят не е същият.
Данъчното облагане на съществуващите имоти следва да бъде прекратено до месеца на окрупняването включително, а новият имот да се облага от месеца, следващ месеца на обединяването, тъй като от този момент възниква нов обект на облагане. Освен това данъчното задължение за новия имот не е същото по размер като за обединените предходни имоти. Ако окрупняването на имотите е извършено след 30 април, отстъпка от 5 на сто не следва да се начислява, тъй като нов обект и задължение възникват след тази дата. Отстъпката от 5 % следва да бъде запазена върху задължението за съществуващите имоти до обединяването, независимо, че задължение не се формира в пълен годишен размер.
4 и 5. В закона и в наредбата на общинския съвет на община ............... за определяне и администриране на местните такси и цени на услуги не е предвидено освобождаване от такса за сметосъбиране и сметоизвозване на застроени поземлени имоти, принадлежащи на лице, което не е собственик на сградата, построена върху тях. Във всички такива случаи, включително за държавни и общински имоти, върху които са построени сгради на други лица, се дължи такса за сметосъбиране и сметоизвозване за поземления имот, тъй като такава услуга се предоставя в района на местонахождение на имота.
ЗАМ. Изпълнителен Директор на НАП:
/ГАЛЯ ДИМИТРОВА/
Относно: прилагане на разпоредби на ЗМДТ - чл. 60 и други въпроси
1. Отстъпка 5 % при заплащане на данък върху превозните средства
Съгласно чл. 60, ал. 1 ЗМДТ, при плащане до 30 април на целия размер на данъка за текущата година се ползва отстъпка от 5 %. При плащане след 30 април отстъпка не се начислява, дори плащането да е извършено в двумесечния срок от придобиване на превозното средство.
Когато лице е придобило превозно средство в периода януари - април и е платило размера на данъка за текущата година до 30 април, но след изтичане на двумесечния срок за деклариране (когато се изисква) и плащане на данъка по чл. 60, ал. 2 ЗМДТ, отстъпка от 5 % не се признава и се начислява лихва, тъй като не е спазен законовият двумесечен срок за плащане.
Когато лице е придобило превозно средство в периода януари - април и е платило размера на данъка за текущата година до 30 април и в рамките на двумесечния срок за деклариране и плащане по чл. 60, ал. 2 ЗМДТ, отстъпка от 5 % се признава, независимо че задължението не се формира в пълен годишен размер. Посочено е, че такава е била и практиката при стария програмен продукт.
Извод: Отстъпката от 5 % се признава само ако данъкът за текущата година е платен до 30 април и в рамките на двумесечния срок по чл. 60, ал. 2 ЗМДТ; при неспазване на двумесечния срок отстъпка не се дължи и се начислява лихва.
2. Данъчно третиране на поземлен имот - селскостопанско летище
Относно поземлен имот с идентификатор 03839.17.100 по КККР, намиращ се в ............, извън строителните граници на населеното място, в територия с предназначение "земеделска" и с начин на трайно ползване "за селскостопанско летище", се приема, че представлява облагаем имот по смисъла на чл. 10, ал. 1 ЗМДТ.
Допълнителен аргумент се извежда от чл. 16, ал. 1 от нормите за данъчна оценка по Приложение № 2 към ЗМДТ, според който земите на бившите селскостопански дворове се оценяват като земи в строителни граници. Това означава, че законът не ги третира като земеделски, тъй като за тях е предвиден коефициент за устройствена зона (Ку = 0,80), който се прилага само за земи в строителни граници.
Извод: Имотът с идентификатор 03839.17.100, с предназначение "земеделска" и трайно ползване "за селскостопанско летище", е облагаем имот по чл. 10, ал. 1 ЗМДТ и не се третира като земеделска земя по чл. 2 ЗСПЗЗ.
3. Данъчно третиране при обединяване (окрупняване) на поземлени имоти
Казусът с обединяването на няколко поземлени имота, принадлежащи на търговско дружество, е приравнен от програмния продукт на придобиване на нов имот, за който данъкът е платен до края на годината от предишния собственик. Посочва се, че случаят не е същият.
Данъчното облагане на съществуващите имоти следва да бъде прекратено до месеца на окрупняването включително, а новият имот да се облага от месеца, следващ месеца на обединяването, тъй като от този момент възниква нов обект на облагане. Освен това данъчното задължение за новия имот не е същото по размер като за обединените предходни имоти.
Ако окрупняването на имотите е извършено след 30 април, отстъпка от 5 % не следва да се начислява, тъй като нов обект и задължение възникват след тази дата. Отстъпката от 5 % следва да бъде запазена върху задължението за съществуващите имоти до обединяването, независимо че задължение не се формира в пълен годишен размер.
Извод: При окрупняване данъчното облагане на старите имоти се прекратява до месеца на обединяване, новият имот се облага от следващия месец, не се прилага 5 % отстъпка за новия имот при окрупняване след 30 април, а вече ползваната отстъпка за старите имоти се запазва до момента на обединяване.
4 и 5. Такса за сметосъбиране и сметоизвозване при застроени поземлени имоти с различен собственик на сградата
Посочва се, че в ЗМДТ и в наредбата на общинския съвет на община ............... за определяне и администриране на местните такси и цени на услуги не е предвидено освобождаване от такса за сметосъбиране и сметоизвозване за застроени поземлени имоти, принадлежащи на лице, което не е собственик на сградата, построена върху тях.
Във всички такива случаи, включително за държавни и общински имоти, върху които са построени сгради на други лица, се дължи такса за сметосъбиране и сметоизвозване за поземления имот, тъй като такава услуга се предоставя в района на местонахождение на имота.
Извод: За застроени поземлени имоти, включително държавни и общински, върху които има сгради на други лица, се дължи такса за сметосъбиране и сметоизвозване за поземления имот, без да е предвидено освобождаване поради различен собственик на сградата.
