ОТНОСНО: Прилагане на нормите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)
В Дирекция ОДОП ..... е постъпило Ваше запитване вх. № 94-00-10 от 28.01.2022 г.
Изложена е следната фактическа обстановка: Като едноличен търговец извършвате стопанска дейност. Притежавате кланица и изкупувате живи домашни животни от различни физически лица. Не удържате данък при изплащане на дохода, защото те заявяват, че са самоосигуряващи се лица. При изкупуването се съставят протоколи. Изплатените доходи ги посочвате в справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ.
Поставени са следните въпроси:
- Правилно ли постъпвате, като съставяте протокол и не удържате данък?
- Следва ли да подавате декларация по чл. 55 от закона и ставката на данъка 10 на сто ли е?
С оглед на представената фактическа обстановка и действащото към момента законодателство, изразявам следното становище:
Облагането на доходите от продажба на непреработени продукти от селско стопанство е уредено в нормата на чл. 29 от ЗДДФЛ. Лице, придобило доход от стопанска дейност по чл. 29, дължи авансово данък върху разликата между облагаемия доход и вноските, които самоосигуряващото се лице е задължено да прави за своя сметка за месеците на тримесечието, през което е придобит облагаемият доход, а ако лицето не е самоосигуряващо се - между облагаемия доход и удържаните задължителни осигурителни вноски.
Когато платец на дохода от стопанска дейност е предприятие или самоосигуряващо се лице, размерът на данъка се определя и данъкът се удържа от платеца на дохода при изплащането му (чл. 43, ал. 4 от ЗДДФЛ).
В чл. 43, ал. 5 от ЗДДФЛ е посочено, че алинея 4 на чл. 43 не се прилага, когато лицето, придобиващо дохода, е самоосигуряващо се лице по смисъла на Кодекса за социално осигуряване и декларира това обстоятелство с писмена декларация пред платеца на дохода.
Следователно, ако е налице горецитираното условие на чл. 43, ал. 5 от ЗДДФЛ, Вие правилно не удържате данък за изкупуваната от Вас животинска продукция.
Самоосигуряващите се лица - регистрирани земеделски стопани, които не са търговци и не се облагат по реда на чл. 29а от ЗДДФЛ, са задължени при продажба на продукция и живи животни да издават документ.
Когато тези лица не са длъжни да издават фискална касова бележка от фискално устройство или касова бележка от интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност, издават документ за сделката съгласно реда, определен в чл. 9 от ЗДДФЛ, съдържащ реквизитите по чл. 6, ал. 3 от Закона за счетоводството. Документът се издава в два екземпляра, като единият се предоставя на платеца на доходите, а вторият се съхранява от физическото лице.
При условие че лицата получатели на дохода не са самоосигуряващи се, Вие като платец на доходи по чл. 29 от закона, сте задължен да издавате сметка за изплатена сума съгласно чл. 45, ал. 4 от ЗДДФЛ и да удържате авансов данък.
Така изплатените доходи следва да се отразят в справката по чл. 73, ал. 1 на ЗДДФЛ.
Декларация по реда на чл. 55 от закона се подава от платеца на дохода, когато същият е удържал авансов данък, като ставката на данъка е 10 на сто. Във Вашия случай, когато няма удържан данък върху така изплащаните суми, не подавате декларация по посочения ред.
Изложена е следната фактическа обстановка: Като едноличен търговец извършвате стопанска дейност. Притежавате кланица и изкупувате живи домашни животни от различни физически лица. Не удържате данък при изплащане на дохода, тъй като лицата заявяват, че са самоосигуряващи се. При изкупуването се съставят протоколи. Изплатените доходи се посочват в справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ.
Поставени са следните въпроси:
Въпрос: Правилно ли постъпвате, като съставяте протокол и не удържате данък?
Въпрос: Следва ли да подавате декларация по чл. 55 от закона и ставката на данъка 10 на сто ли е?
Облагането на доходите от продажба на непреработени продукти от селско стопанство е уредено в чл. 29 от ЗДДФЛ. Лице, придобило доход от стопанска дейност по чл. 29, дължи авансово данък върху разликата между облагаемия доход и вноските, които самоосигуряващото се лице е задължено да прави за своя сметка за месеците на тримесечието, през което е придобит облагаемият доход, а ако лицето не е самоосигуряващо се - върху разликата между облагаемия доход и удържаните задължителни осигурителни вноски.
Когато платец на дохода от стопанска дейност е предприятие или самоосигуряващо се лице, размерът на данъка се определя и данъкът се удържа от платеца на дохода при изплащането му, съгласно чл. 43, ал. 4 от ЗДДФЛ.
Съгласно чл. 43, ал. 5 от ЗДДФЛ, алинея 4 на чл. 43 не се прилага, когато лицето, придобиващо дохода, е самоосигуряващо се лице по смисъла на Кодекса за социално осигуряване и декларира това обстоятелство с писмена декларация пред платеца на дохода.
Следователно, ако е налице условието по чл. 43, ал. 5 от ЗДДФЛ - лицата, от които изкупувате животинска продукция, са самоосигуряващи се и са декларирали това обстоятелство писмено пред Вас - не се прилага чл. 43, ал. 4 и Вие не удържате данък при изплащане на дохода.
Извод: При наличие на писмена декларация от лицата, че са самоосигуряващи се по смисъла на КСО, Вие правилно не удържате данък за изкупуваната животинска продукция.
Самоосигуряващите се лица - регистрирани земеделски стопани, които не са търговци и не се облагат по реда на чл. 29а от ЗДДФЛ, са задължени при продажба на продукция и живи животни да издават документ. Когато тези лица не са длъжни да издават фискална касова бележка от фискално устройство или касова бележка от интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност, те издават документ за сделката съгласно реда, определен в чл. 9 от ЗДДФЛ, съдържащ реквизитите по чл. 6, ал. 3 от Закона за счетоводството. Документът се издава в два екземпляра, като единият се предоставя на платеца на доходите, а вторият се съхранява от физическото лице.
При условие че лицата - получатели на дохода, не са самоосигуряващи се, Вие като платец на доходи по чл. 29 от ЗДДФЛ сте задължен да издавате сметка за изплатена сума съгласно чл. 45, ал. 4 от ЗДДФЛ и да удържате авансов данък. Така изплатените доходи следва да се отразят в справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ.
Извод: Когато получателите на дохода не са самоосигуряващи се лица, Вие сте длъжен да издадете сметка за изплатена сума, да удържите авансов данък и да отразите доходите в справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ.
Декларация по реда на чл. 55 от ЗДДФЛ се подава от платеца на дохода, когато е удържан авансов данък, като ставката на данъка е 10 на сто.
В конкретния случай, когато не се удържа данък върху изплащаните суми (поради наличие на условията по чл. 43, ал. 5 от ЗДДФЛ), не се подава декларация по чл. 55 от закона.
Извод: Декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ се подава само при удържан авансов данък със ставка 10 на сто; при липса на удържан данък във Вашия случай не възниква задължение за подаване на тази декларация.
