Относно : признаване на разходи при условие, че няма издаден фискален бон към получената фактура.
Във връзка с постъпило от Вас запитване в дирекция ОДОП ,,,, с вх.№,,,,/17.12.2015г. ви уведомяваме за следното:
Описали сте следната фактическа обстановка: извършили сте покупка на жилище чрез съдействието на агенция за недвижими имоти и сте заплатили 570,00лв. комисионна на брокерския агент. За посочената сума платена от Вас в брой, Ви е издадена фактура. Не е издаден фискален касов бон, като Ви е обяснено от агенцията, че след като са издали фактура не издавали касови бонове.
Задавате въпроса : Валидна ли е фактурата и ще може ли да я ползвате за отчитане на разход във фирмата Ви?
След разглеждане на запитването и приложените документи-фактура, както и като се взе предвид приложимата нормативна уредба, изразявам следното становище:
От изложеното в запитването не става ясно закупуването на жилището дали е извършено в качеството ви на ЕТ или на физическо лице. Не сте посочили също въпросния имот за целите и търговската дейността на ЕТ ли е закупен или с цел жилище на физическото лице.
Предвид на това ще изложим две хипотези във връзка с поставения въпрос.
При условие, че имота е закупен от Вас като ЕТ и в нотариалния акт е вписано, че същият се закупува от ЕТ, същият заведен е като ДМА в баланса на предприятието и едновременно с това имота се използва за стопанската дейност на търговеца, тогава извършеният разход във връзка с покупката ще се признае за данъчни цели при условие, че е документално обоснован. Счетоводен разход се признава за данъчни цели, когато е документално обоснован чрез първичен счетоводен документ по смисъла на Закона за счетоводството, отразяващ вярно стопанската операция / чл.10, ал.1 от ЗКПО/.
В чл.10, ал.4 от закона е посочено, че данъчно задължените лица са длъжни да регистрират и отчитат извършените продажби на стоки и услуги чрез издаване на фискална касова бележка от фискално устройство (фискален бон) или чрез издаване на касова бележка от интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност (системен бон) по ред, определен с наредба на министъра на финансите, освен когато заплащането се извършва по банков път или чрез прихващане. Липсата на фискална касова бележка от фискално устройство или на касова бележка от интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност, когато е налице задължение за издаването им, е основание за непризнаване на счетоводен разход за данъчни цели.
При условие, че сте закупили имот-жилище като физическо лице и в нотариалният акт не е посочено, че се закупува от ЕТ и същото се използва от Вас за жилищни нужди, тогава извършеното плащане за комисионна няма да се признае за счетоводен разход на фирмата Ви и да се признае за данъчни цели. Не се признават за данъчни цели счетоводните разходи, които не са свързани с дейността на предприятието./чл.26, т.1 от ЗКПО /.
Обръщам внимание, че при извършено плащане в брой за получена услуга или стока, задължително се издава фискална касова бележка освен в случаите на чл.4 от НАРЕДБА № Н-18 ОТ 13 ДЕКЕМВРИ 2006 Г. ЗА РЕГИСТРИРАНЕ И ОТЧИТАНЕ НА ПРОДАЖБИ В ТЪРГОВСКИТЕ ОБЕКТИ ЧРЕЗ ФИСКАЛНИ УСТРОЙСТВА
Описана е следната фактическа обстановка: извършена е покупка на жилище чрез посредничеството на агенция за недвижими имоти. Заплатена е комисионна на брокерски агент в размер на 570,00 лв. в брой. За тази сума е издадена фактура. Не е издаден фискален касов бон, като от агенцията е обяснено, че след като е издадена фактура, не издават касови бонове.
Въпрос: Валидна ли е фактурата и ще може ли да я ползвате за отчитане на разход във фирмата Ви?
При разглеждане на запитването и приложените документи - фактура, и с оглед на приложимата нормативна уредба се прави следното правно обсъждане.
От изложеното в запитването не е ясно дали закупуването на жилището е извършено в качеството Ви на едноличен търговец (ЕТ) или като физическо лице. Не е посочено и дали имотът е закупен за целите и търговската дейност на ЕТ, или за жилищни нужди на физическото лице. Поради това се разглеждат две хипотези във връзка с поставения въпрос.
1. Хипотеза: имотът е закупен от ЕТ и се използва за стопанската дейност
При условие, че имотът е закупен от Вас като ЕТ, в нотариалния акт е вписано, че се закупува от ЕТ, имотът е заведен като дълготраен материален актив в баланса на предприятието и едновременно с това се използва за стопанската дейност на търговеца, извършеният разход във връзка с покупката ще се признае за данъчни цели, при условие че е документално обоснован.
Съгласно чл. 10, ал. 1 от ЗКПО, счетоводен разход се признава за данъчни цели, когато е документално обоснован чрез първичен счетоводен документ по смисъла на Закона за счетоводството, отразяващ вярно стопанската операция.
В чл. 10, ал. 4 от ЗКПО е предвидено, че данъчно задължените лица са длъжни да регистрират и отчитат извършените продажби на стоки и услуги чрез издаване на фискална касова бележка от фискално устройство (фискален бон) или чрез издаване на касова бележка от интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност (системен бон) по ред, определен с наредба на министъра на финансите, освен когато заплащането се извършва по банков път или чрез прихващане.
Липсата на фискална касова бележка от фискално устройство или на касова бележка от интегрирана автоматизирана система за управление на търговската дейност, когато е налице задължение за издаването им, е основание за непризнаване на счетоводен разход за данъчни цели.
Извод: Ако имотът е закупен от ЕТ, заведен е като ДМА и се използва за стопанската дейност, разходът за комисионната може да се признае за данъчни цели само ако е документално обоснован, като при плащане в брой липсата на задължителен фискален бон е основание за непризнаване на разхода за данъчни цели.
2. Хипотеза: имотът е закупен като физическо лице и се използва за жилищни нужди
При условие, че имотът - жилище е закупен от Вас като физическо лице, в нотариалния акт не е посочено, че се закупува от ЕТ, и имотът се използва за жилищни нужди, извършеното плащане за комисионна няма да се признае за счетоводен разход на фирмата Ви и няма да се признае за данъчни цели.
Съгласно чл. 26, т. 1 от ЗКПО не се признават за данъчни цели счетоводните разходи, които не са свързани с дейността на предприятието.
Извод: Ако имотът е закупен като физическо лице и се използва за жилищни нужди, разходът за комисионната не може да се отчете като разход на фирмата и не се признава за данъчни цели.
3. Задължение за издаване на фискален бон при плащане в брой
Отделно се обръща внимание, че при извършено плащане в брой за получена услуга или стока задължително се издава фискална касова бележка, освен в случаите по чл. 4 от Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства.
Извод: При плащане в брой за услугата на агенцията по принцип е налице задължение за издаване на фискален бон, освен ако е приложим някой от изрично посочените в чл. 4 от Наредба № Н-18 случаи, при които такъв не се издава.
