НАП: Приложимо осигурително законодателство при трудова дейност в две или повече държави членки

Изх. № М-24-38-7

Дата: 01 .03. 2023 год.

КСО, чл. 4, ал. 1, т. 1;

КСО, чл. 5, ал. 1;

КСО, чл. 6, ал. 1;

КСО, чл. 6, ал. 3;

КСО, чл. 127, ал. 1;

КСО, чл. 157, ал. 1, т. 1;

КСО, чл. 157, ал. 3;

ЗЗО, чл. 40, ал. 1, т. 1;

ДОПК, чл. 82, ал. 4;

КТ, чл. 62, ал. 3

НЗОК, чл. 2, Закона за бюджета на НЗОК;

Регламент (ЕО) № 883/2004, чл. 1 (й);

Регламент (ЕО) № 883/2004, чл. 11 (1);

Регламент (ЕО) № 883/2004, чл. 13 (1) (а);

Регламент (ЕО) № 883/2004, чл. 13(1) (б) (i);

Регламент (ЕО) № 987/2009, чл. 16 (1);

ОТНОСНО:Приложимо законодателство за лице, осъществяващо дейност като заето лице в България и в друга държава членка

Във Ваше писмо, препратено от дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" ... и заведено с вх. №..... по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП), е изложена следната фактическа обстановка:

Към Вас е отправено предложение за работа от чуждестранно дружество, установено в държава - членка на Европейския съюз. Длъжността, за която кандидатствате предполага пътуване извън България през половината от времето, а през останалото време работа от дома Ви в България или офис на работодателя. Жизнените Ви интереси ще останат съсредоточени в България.

Поставени са следните въпроси по отношение на социалното и здравно осигуряване:

1. Какви и в какъв размер здравни и социални осигуровки ще се дължат в България и/или другата държавачленка?
2. Вие или Вашия работодател дължи осигурителни вноски по този договор съответно в България и/или другата държава?
3. Разпределят ли се по някакъв начин тези задължения и как?
4. Какъв е редът за регистрация на трудов договор, който ще се сключи между Вас и чуждестранното дружество?

На основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите,въз основа на описаната фактическа обстановкаи съобразявайки относимата нормативна уредба, изразявам следното становище по направеното запитване:

По отношение на лицата, граждани на държави - членки на Европейския съюз, които осъществяват трудова дейност, упражнявайки правото си на свободно движение в рамките на Европейския съюз, се прилагат Регламент (ЕО) №883/2004 на Европейския парламент и на Съвета за координация на системите за социална сигурност(Регламент (ЕО) №883/2004) и Регламент (ЕО) №987/2009 на Европейския парламент и на Съвета за установяване процедурата за прилагане на Регламент (ЕО) №883/2004 за координация на системите за социална сигурност (Регламент (ЕО) №987/2009).

Съгласно чл. 11(1) от Регламент (ЕО) №883/2004 лицата, за които се прилага регламентът, са подчинени на законодателството само на една държава членка.

Основното правило при определяне на приложимото право е, че лицата са подчинени на законодателството на държавата членка, на чиято територия полагат труда си. В Дял II на Регламент (ЕО) №883/2004 са предвидени изключения от основното правило за различни хипотези. Една от тях е осъществяване на дейност в две или повече държави членки.

Чл. 13(1)(а) от Регламент (ЕО) №883/2004 предвижда лице, което обичайно осъществява дейност като заето лице в две или повече държави членки, да бъде подчинено на законодателството на държавата членка по пребиваване, ако то осъществява значителна част от дейността си в тази държава членка.

В случай че лице, наето от едно предприятие или работодател, не осъществява значителна по обхват (по смисъла на координационните регламенти) дейност в държавата си по пребиваване, то се подчинява на законодателството на държавата, в която се намира седалището или мястото на дейност на предприятието или работодателя (основание чл. 13(1)(б)(i) от същия регламент).

Съгласно описаната от Вас фактическа обстановка Вие възнамерявате да полагате труд по трудово правоотношение на територията на България и на територията на една или повече държави - членки на Европейския съюз. В този случай Вие ще попаднете в приложното поле на координационните регламенти и за Вас следва да бъде определено приложимо законодателство.

Необходимо е да имате предвид, че във всички случаи, когато едно лице упражнява трудова дейност в две или повече държави членки, то е длъжно да уведоми за това обстоятелство компетентната институция на държавата членка, в която пребивава (основание чл. 16(1) от Регламент №987/2009).

Дефиниция на пребиваване за целите на прилагане на Регламент (ЕО) №883/2004 е в чл. 1(й) от него. "Пребиваване" е мястото, където лицето обичайно пребивава. Критериите за установяване на пребиваването са въведени в чл. 11 от Регламент (ЕО) №987/2009.

Посочвате, че жизнените Ви интереси ще останат съсредоточени в България, т.е. пребиването Ви по смисъла на координационните регламенти ще бъда в България. Следователно Вие ще имате задължение да уведомите компетентната териториална дирекция на НАП за обстоятелството, че осъществявате трудова дейност в двеи повечедържави членки, като за целта попълните съответния образец, а именно: "Искане за издаване на удостоверение А1 за приложимото осигурително законодателство за заето лице на територията на две или повече държави членки / Уведомление по чл.16(1) от Регламент (ЕО) № 987/2009 /ОКд237/".

Образците на уведомленията са налични в интернет страницата на агенцията на адрес http://nra.bg/. Уведомлението може да бъде подадено както в офис на НАП, така и по пощата или чрез портала за електронни услуги на агенцията.

Моля да имате предвид, че за определяне на приложимото законодателство е необходима и информация относно това на територията на кои държави членки Вие ще извършвате дейност, за какъв период, както и какъв процент от дейността си ще осъществявате в държавата по пребиваване. Приложените към уведомлението документи на чужд език следва да бъдат преведени на български език.

След предоставяне на необходимата информация в компетентната териториална дирекция на НАП, за Вас ще бъде определено приложимото законодателство в областта на социалната сигурност.

Моля да имате предвид, че ако на основание на чл. 13 от Регламент (ЕО) №883/2004 спрямо Вас бъде определено като приложимо българското законодателство, то за цялата Ви трудова дейност на територията на всички държави членки ще се прилага българското законодателство и задължителните осигурителни вноски ще са дължими в България.

Това е така, защото работодателите/възложителите са длъжни да превеждат осигурителните вноски в съответствие с националното законодателство на компетентната държава членка, което е приложимо за наетите от тях лица, независимо дали предприятието е регистрирано в тази държава членка (основание чл. 21(1) от Регламент (ЕО) № 987/2009).

В хипотезата на приложимо българско законодателство спрямо Вас ще подлежите на задължително социално осигуряване на основание чл. 4, ал. 1, т. 1 от Кодекса за социално осигуряване (КСО) за всички осигурени социални рискове и на задължително здравно осигуряване в Национална здравноосигурителна каса(НЗОК) по реда на чл. 40, ал. 1, т. 1 от Закона за здравното осигуряване(ЗЗО). Ако сте родена след 31 декември 1959 г. и не сте направили избор по реда на чл. 4б от кодекса, задължително ще се осигурявате и за допълнителна пенсия в универсален пенсионен фонд на основание чл. 127, ал. 1 от КСО.

Осигурителни вноски ще бъдат дължими за фондовете на държавното обществено осигуряване в размери съгласно чл. 6, ал. 1 от КСО, за допълнително задължително пенсионно осигуряване - съгласно чл. 157, ал. 1, т. 1 от КСО, а за здравноосигурителни вноски - съгласно чл. 2 от Закона за бюджета на НЗОК, приложим за съответната година.

Осигурителните вноски за работниците и служителите се разпределят между осигурителите и осигурените както е предвидено в чл. 6, ал. 3 от КСО, чл. 157, ал. 3 от КСО и чл. 40, ал. 1, т. 1 от ЗЗО.

Работодателят/осигурителят следва да подава данни с декларации образец № 1 и образец № 6, спазвайки Наредба № Н-13 от 17.12.2019 г. за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица, както и от самоосигуряващите се лица.

Подробна информация относно реда, размера, разпределението и сроковете за внасяне на осигурителните вноски можете да намерите на сайта на НАП: www.nra.bg.

Обръщам Ви внимание, че при горната хипотеза Вашият работодател ще придобие качество на осигурител по смисъла на чл. 5, ал. 1 от КСО. В тази връзка следва да имате предвид, че работодатели/осигурители, установени на територията на друга държава, които следва да изпълняват задължения по българското законодателство и за които не се извършва служебно вписване на данни в регистъра на задължените лица, получават служебен номер от НАП на основание чл. 82, ал. 4 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.

По отношение на въпросите, касаещи наемането Ви на работа от гледна точка на трудовото законодателство, компетентна институция да изрази становище е Министерство на труда и социалната политика.

В рамките на компетентността на НАП, Ви уведомявам, в случай че трудовото правоотношение с Вас се уреди на основание Кодекса на труда, съгласно чл. 62, ал. 3 от същия кодекс в тридневен срок от сключването или изменението на трудовия договор и в седемдневен срок от неговото прекратяване работодателят или упълномощено от него лице е длъжен да изпрати уведомление за това до съответната териториална дирекция на НАП. Данните, които се съдържат в уведомлението и редът за неговото изпращане се определят с Наредба №5 от 29 декември 2002 г. за съдържанието и реда за изпращане на уведомлението по чл. 62, ал. 5 от Кодекса на труда.

Необходимо е да се има предвид, че изразеното становище е принципно тълкуване на относимите правни норми, като е възможно факти и обстоятелства, които не са описани в запитването Ви, да дават основание за становище, различно от изложеното.

В заключение Ви информирам, че по въпросите Ви, свързани с данъчното законодателство, ще бъде изготвено становище от дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика" Пловдив

ЗАМ. ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА НАП:

/МИЛЕНА КРЪСТАНОВА/