Относно: Данъчно третиране на изплатени социални парични помощи на съпругата при смърт на съпруга при трудова злополука
Във връзка с постъпило запитване вх. № ...../29.01.2015г. в Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна практика", Ви уведомявам:
От представената фактическа обстановка става ясно, че през месец декември 2014г. от "Х......" ЕАД Ви е отпусната и изплатена медико-социална парична помощ поради настъпила смърт на съпруга Ви в резултат на трудово злопулука. Сумата е отпусната с решение на Съвета на директрите. Освен тази помощ Ви е изплатена и социална парична помощ в по-малък размер поради същата по-горе посочена причина.
За изплатените суми Ви е издадена служебна бележка за доходи от други източници по чл. 35 от ЗДДФЛ.
Въпрос:
Подлежат ли на облагане с данък по ЗДДФЛ получените суми и следва ли да бъдат декларирани с годишна данъчна декларация по чл. 50 от закона?
След разглеждане на нормативната уредба и описаната фактическа обстановка в запитването, както и приложените протокол от заседание на Съвета на директорите на "Х........" ЕАД и заповед на "Б......." ЕООД, изразявам следното становище:
В приложеният от Вас протокол от заседание на Съвета на директорите е записано "Отпускане на социално парични помощи съгласно Решение на СД т. 18.3 от 10.03.2008г. от Правила за отпускане на социални парични помощи в "Б........" ЕООД." На посоченото основание се разрешва отпускането на медико-социална парична помощ в размер на 10 000 лв. Със заповед на основание на Правила за отпускане на социални парични помощи в "Б........" ЕООД е изплатена още една сума - социална парична помощ в размер на 680 лв.
Съгласно чл. 12, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) облагаеми са доходите от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година, с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон.
Получаването на помощ като съпруга от работодателя на починалото лице на основание предвидена възможност в Правила за отпускане на социални парични помощи на дружеството не е освободено от облагане по силата на ЗДДФЛ. В разпоредбата на чл. 13 от закона изчерпатено са посочени необлагаемите доходи, но този вид помощ, която сте получила Вие не е след изброените необлагаеми доходи, поради което получените от Вас суми ще подлежат на облагане по реда на чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ.
Доходът, който сте получили през 2014г. подлежи на деклариране по реда на чл. 50 от ЗДДФЛ с годишна данъчна декларация с приложение № 6 до 30 април 2015 година. Сумата, която подлежи на облагане е посочена в издадената Ви служебна бележка образец № 4 за доходи от други източници по чл. 45, ал. 7 от ЗДДФЛ.
На основание чл. 53 от закона лицата, които подадат годишна данъчна декларация до 31 мартна следващата година по електронен път /електронен подпис или персонален идентификационен код /ПИК/, издаден от НАП/, ползват отстъпка 5 на сто върху данъка за довнасяне по годишната данъчна декларация, при условие че нямат подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към момента на подаване на декларацията и данъкът за довнасяне е внесен в срока по чл. 67, ал. 4 от закона, т.е. до 30.04.2015г.
Информация относно издаването и ползването на ПИК може да получите от страницата на НАП на адрес: http://nap.bg.
От фактическата обстановка се установява, че през месец декември 2014 г. от "Х......" ЕАД Ви е отпусната и изплатена медико-социална парична помощ поради настъпила смърт на съпруга Ви в резултат на трудова злополука. Сумата е отпусната с решение на Съвета на директорите. Освен тази помощ Ви е изплатена и социална парична помощ в по-малък размер поради същата причина. За изплатените суми Ви е издадена служебна бележка за доходи от други източници по чл. 35 от ЗДДФЛ.
Въпрос: Подлежат ли на облагане с данък по ЗДДФЛ получените суми и следва ли да бъдат декларирани с годишна данъчна декларация по чл. 50 от закона?
От приложените към запитването протокол от заседание на Съвета на директорите на "Х........" ЕАД и заповед на "Б......." ЕООД се установява следното: в протокола от заседание на Съвета на директорите е записано "Отпускане на социално парични помощи съгласно Решение на СД т. 18.3 от 10.03.2008 г. от Правила за отпускане на социални парични помощи в "Б........" ЕООД." На това основание се разрешава отпускането на медико-социална парична помощ в размер на 10 000 лв. Със заповед, издадена на основание Правила за отпускане на социални парични помощи в "Б........" ЕООД, е изплатена още една сума - социална парична помощ в размер на 680 лв.
Съгласно чл. 12, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) облагаеми са доходите от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година, с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон.
Получаването на помощ като съпруга от работодателя на починалото лице, на основание предвидена възможност в Правила за отпускане на социални парични помощи на дружеството, не е освободено от облагане по силата на ЗДДФЛ. В разпоредбата на чл. 13 от закона изчерпателно са посочени необлагаемите доходи, но този вид помощ, която сте получила, не е сред изброените необлагаеми доходи. Поради това получените от Вас суми подлежат на облагане по реда на чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ.
Извод: Получените медико-социална парична помощ в размер на 10 000 лв. и социална парична помощ в размер на 680 лв. представляват облагаеми доходи по чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ и не са сред необлагаемите доходи по чл. 13 от ЗДДФЛ.
Доходът, който сте получили през 2014 г., подлежи на деклариране по реда на чл. 50 от ЗДДФЛ с годишна данъчна декларация с приложение № 6 до 30 април 2015 г. Сумата, която подлежи на облагане, е посочена в издадената Ви служебна бележка образец № 4 за доходи от други източници по чл. 45, ал. 7 от ЗДДФЛ.
Извод: Получените суми следва да бъдат декларирани в годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2014 г., като се посочат в приложение № 6, въз основа на данните от служебната бележка образец № 4 по чл. 45, ал. 7 от ЗДДФЛ.
На основание чл. 53 от ЗДДФЛ лицата, които подадат годишна данъчна декларация до 31 март на следващата година по електронен път (с електронен подпис или персонален идентификационен код /ПИК/, издаден от НАП), ползват отстъпка 5 на сто върху данъка за довнасяне по годишната данъчна декларация, при условие че нямат подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към момента на подаване на декларацията и данъкът за довнасяне е внесен в срока по чл. 67, ал. 4 от закона, т.е. до 30.04.2015 г. Посочено е, че информация относно издаването и ползването на ПИК може да бъде получена от страницата на НАП на адрес: "http://nap.bg".
Извод: При подаване на годишната данъчна декларация по електронен път до 31 март и при изпълнение на условията на чл. 53 от ЗДДФЛ може да се ползва отстъпка 5% от данъка за довнасяне, ако няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения и данъкът е внесен в срока по чл. 67, ал. 4 от ЗДДФЛ.
