ЗДДФЛ - чл. 22г; чл. 23; чл. 50
ОТНОСНО: Ползване на данъчно облекчение за деца с увреждания по чл. 22г от ЗДДФЛ
В отговор на направено от Вас запитване, постъпило в Дирекция ОДОП ..., с вх. № ... от 12.02.2016 год., Ви уведомявам за следното:
Според изложеното в запитването, Вие и съпругата Ви сте родители на три деца, като едната Ви дъщеря е с наследствено заболяване, освидетелствана с решение на ТЕЛК. Към запитването си прилагате Решения на ТЕЛК от 2010 г., 2011 г., 2012 г. и 2016 г. На 30.11.2015 г. сте подали заявление за ново освидетелстване от ТЕЛК, като Ви е определена дата за явяване 04.01.2016 г. Издадено е ново решение на ТЕЛК от 04.01.2016 г., с което е определена степен на увреждане 80 % и е посочена дата на определения % вид и степен на увреждане 03.09.2009 г. - датата на раждане на Вашата дъщеря.
Във връзка с горното поставяте въпроса дали имате право като родител да ползвате данъчно облекчение за дете с увреждания за 2015 г.
При така изложената фактическа обстановка, с оглед разпоредбите на действащия към настоящия момент ЗДДФЛ изразявам следното становище:
В разпоредбата на чл. 22г от ЗДДФЛ е посочено, че сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 на местни физически лица и на чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава - членка на Европейския съюз, или в друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, се намалява с 2000 лв. за отглеждане на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане, определени с влязло в сила решение на компетентен орган. Съгласно ал. 2 и ал. 3 на чл. 22г, данъчното облекчение се ползва, включително за годината, през която са установени видът и степента на увреждане, и за годината на изтичане срокът на валидност на решението при определени условия, които следва да са налице.
Данъчното облекчение се ползва до размера на сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 и при условие че лицето представи писмена декларация от другия родител, съответно от другия приемен родител, близък или роднина, че няма да ползва намалението за съответната данъчна година.
Данъчното облекчение може да се ползва и от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите на развод, когато за него са налице условията по ал. 1 - 3 и когато представи писмена декларация по ал. 4 от другия родител.
Обстоятелствата и условията по ал. 1 - 6 се декларират с декларация по образец.
Приложеното от Вас експертно решение № 13/04.01.2016 г., удостоверява, че от 03.09.2009 г. до датата на издаване на решението и занапред детето Ви е с определена степен на трайно увреждане. Съгласно чл.70, ал.1 от Наредбата за медицинската експертиза /обн. ДВ бр.36/2010 г./ дата на инвалидизиране се определя, когато се определя процент трайно намалена работоспособност (вид и степен на увреждане), като нова дата на инвалидизиране се определя само при условията на чл. 71 от същата наредба.
С оглед на изложеното, издаденото Ви експертно решение на ТЕЛК № 13/04.01.2016 г., във връзка с подадено от Вас заявление на 30.11.2015 г., е валидно и за данъчната 2015 г., предвид обстоятелството, че установената дата на инвалидизиране в него е 03.09.2009 г.
По силата на представеното решение имате право да ползвате данъчното облекчение по чл. 22г и за 2015 г.
На основание чл.23, т. 9 от същия закон, данъчното облекчение се ползва с подаване на годишна данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ, към която се прилага и копие на валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК.
Описана е следната фактическа обстановка: Вие и съпругата Ви сте родители на три деца, като едната Ви дъщеря е с наследствено заболяване и е освидетелствана с решение на ТЕЛК. Към запитването са приложени решения на ТЕЛК от 2010 г., 2011 г., 2012 г. и 2016 г. На 30.11.2015 г. сте подали заявление за ново освидетелстване от ТЕЛК, като Ви е определена дата за явяване 04.01.2016 г. На 04.01.2016 г. е издадено ново решение на ТЕЛК, с което е определена степен на увреждане 80 %, като е посочена дата на определения процент вид и степен на увреждане 03.09.2009 г. - датата на раждане на Вашата дъщеря.
Въпрос: Дали имате право като родител да ползвате данъчно облекчение за дете с увреждания за 2015 г.?
С оглед на изложената фактическа обстановка и действащите разпоредби на ЗДДФЛ е изложено следното становище.
Съгласно чл. 22г от ЗДДФЛ, сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 на местни физически лица и на чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава - членка на Европейския съюз, или в друга държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, се намалява с 2000 лв. за отглеждане на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане, определени с влязло в сила решение на компетентен орган.
Съгласно чл. 22г, ал. 2 и ал. 3 от ЗДДФЛ, данъчното облекчение се ползва, включително за годината, през която са установени видът и степента на увреждане, и за годината на изтичане на срока на валидност на решението, при определени условия, които следва да са налице. Данъчното облекчение се ползва до размера на сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 и при условие, че лицето представи писмена декларация от другия родител, съответно от другия приемен родител, близък или роднина, че няма да ползва намалението за съответната данъчна година.
Предвидено е, че данъчното облекчение може да се ползва и от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите на развод, когато за него са налице условията по ал. 1 - 3 и когато представи писмена декларация по ал. 4 от другия родител. Обстоятелствата и условията по ал. 1 - 6 се декларират с декларация по образец.
Приложеното от Вас експертно решение № 13/04.01.2016 г. удостоверява, че от 03.09.2009 г. до датата на издаване на решението и занапред детето Ви е с определена степен на трайно увреждане.
Съгласно чл. 70, ал. 1 от Наредбата за медицинската експертиза (обн. ДВ, бр. 36/2010 г.), дата на инвалидизиране се определя, когато се определя процент трайно намалена работоспособност (вид и степен на увреждане), като нова дата на инвалидизиране се определя само при условията на чл. 71 от същата наредба.
С оглед на изложеното, издаденото Ви експертно решение на ТЕЛК № 13/04.01.2016 г., във връзка с подадено от Вас заявление на 30.11.2015 г., е валидно и за данъчната 2015 г., предвид обстоятелството, че установената дата на инвалидизиране в него е 03.09.2009 г.
Извод: По силата на представеното решение имате право да ползвате данъчното облекчение по чл. 22г от ЗДДФЛ и за 2015 г.
На основание чл. 23, т. 9 от ЗДДФЛ, данъчното облекчение се ползва с подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, към която се прилага и копие на валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК.
Извод: За да упражните правото на данъчно облекчение за 2015 г., следва да подадете годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ и да приложите към нея копие от валидното решение на ТЕЛК/НЕЛК.
