Становища на НАП

Определя се режимът при прекратяване с ликвидация и заличаване на търговско дружество - задължително уведомяване по чл.77, ал.1 от ДОПК, подаване на ГДД за последния данъчен период по чл.161-162 от ЗКПО заедно с копие от искането за заличаване, внасяне на окончателен корпоративен данък по чл.160 и чл.163 от ЗКПО и липса на задължение за нулева ГДД през следващата година.

Определя се режимът за признаване на разходите за ползване на търговски ВИП на летище при командировки в чужбина. НАП приема, че те се третират като разходи за пътуване и се признават за данъчни цели по чл. 33 от ЗКПО, ако са във връзка с дейността и са документално обосновани по чл. 10 ЗКПО. Уточнява се и необлагаемият размер на дневните по чл. 24, ал. 2, т. 5 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за доставка на плат към германски ДДС-регистриран клиент, когато платът се изпраща за конфекция в българско предприятие и като готова конфекция се придобива в Германия. НАП приема, че липсва транспорт на доставените платове от България до друга държава членка по чл. 7, ал. 1 ЗДДС, поради което не е налице ВОД, а облагаема доставка с място на изпълнение в страната и ставка 20%.

Разгледан е въпросът за облагане на доходи на физическо лице - регистриран земеделски производител при продажба на мляко чрез млекомат и при получаване на субсидии по мярка 121. Уточнява се, че субсидиите са облагаем доход по ЗДДФЛ според предназначението им - по чл. 29, т. 1 или т. 2, буква "а", или като доход от друг източник по чл. 35, т. 6, и се третират по общите правила.

Определя се режимът при нищожен акт за дерегистрация по ЗДДС - актът не поражда правни последици, а ако са налице такива, се заличават с обратна сила. На основание чл.116, ал.2 от ЗДДС издадените фактури без начислен данък се третират като погрешно съставени, подлежат на анулиране и следва да се издадат нови фактури по чл.114 от ЗДДС.

Определя се режимът за доставка на стоки, намиращи се в Германия при прехвърляне на собствеността. НАП приема, че мястото на изпълнение по чл.17, ал.1 от ЗДДС е извън България и за ЕООД не се начислява български ДДС. Във фактурата към българския клиент се посочва основание чл.17, ал.1 от ЗДДС, като следва да се съобрази и немското ДДС законодателство.

Определя се режимът за място на изпълнение по чл.21, ал.2 и чл.22, ал.3 от ЗДДС при транспорт на стоки от Солун до България за швейцарски данъчно задължен получател без постоянен обект у нас. При доказана независима икономическа дейност и седалище в Швейцария мястото на изпълнение е извън страната, издава се фактура по чл.113 и чл.114 ЗДДС и се отразява в дневника за продажбите.

Определя се режимът за промяна на вида осигуряване на самоосигуряващо се лице - пенсионер, подало Окд 5 по чл.4, ал.6 КСО. НАП приема, че изборът да не се осигурява за фондовете на ДОО е валидно упражнен и не може да се коригира със задна дата, тъй като сроковете по чл.1, ал.3 НООСЛБГРЧ и §11 са преклузивни и изтичането им погасява правото на промяна.

Определя се срокът за съхранение на счетоводна и данъчно-осигурителна документация след заличаване на предприятие. НАП приема, че се прилагат чл.38 ДОПК и чл.42 ЗСч - ведомости за заплати се пазят 50 г., счетоводни регистри и отчети - 10 г., документи за данъчно-осигурителен контрол - 5 г. след изтичане на давността по чл.171 ДОПК, след което могат да се унищожават, ако не подлежат на предаване в НОИ или архива.

Определя се режимът за облагане на доходи от наем при съсобственост между майка и дъщеря. НАП приема, че ТЕЛК решението от 1995 г. с изтекъл срок не дава право на облекчение по чл.18 ЗДДФЛ за 2010 г. Договорът за наем следва да е с двамата съсобственици, всеки дължи данък върху своята част от наема, независимо че плащането може да се получава само от майката.