Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС на депозит по договор за наем. Когато сумата е предоставена на наемодателя и той може да се разпорежда с нея, депозитът е авансово плащане - облагаема доставка, за която се издава фактура и се отразява в дневника за продажби, като данъкът е изискуем при получаването. При прекратяване на договора и връщане на аванса се издава кредитно известие по чл. 115 ЗДДС.

Определя се режимът за осигуряване на собственици и съдружници в ЕООД/ООД. Ако управителят няма определено възнаграждение за управление, се осигурява като самоосигуряващо се лице по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО. При определено възнаграждение за управление, независимо от договора, осигуряването е по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО, като при паралелна друга дейност е възможно и двойно осигуряване.

Разгледан е въпросът за ДДС, ЗДДФЛ и ЗКПО при международен музикален фестивал. НАП приема, че общинската субсидия не е част от данъчната основа, ако само покрива разходи. Услугите на чуждестранните изпълнители са с място на изпълнение в България - ДДС се самоначислява без право на данъчен кредит. Възнагражденията на чуждестранните артисти са доход от източник в България и се облагат с окончателен данък 10%.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране при вливане на две ЕООД с един и същ едноличен собственик. По ЗМДТ се приема, че при вливане не се дължи данък при придобиване на недвижими имоти и МПС, тъй като се придобива предприятие като съвкупност, а не отделни активи. По ЗДДФЛ се напомнят правилата за облагане на дивиденти и ликвидационни дялове и приложимостта на чл.77 ЗДДФЛ във връзка с чл.15 и чл.16 ЗКПО.

Разгледан е въпросът за освобождаване от данък върху недвижимите имоти по чл. 24, ал. 1, т. 4 ЗМДТ за читалище - наемател на имот публична общинска собственост. НАП приема, че читалището не е данъчно задължено лице по чл. 11 ЗМДТ, тъй като не е собственик или вещноправен ползвател, а наемател, а отношенията по поемане на данъка са гражданскоправен въпрос.

Определя се режимът за разходи за тиймбилдинг на персонал. НАП приема, че тези мероприятия нямат характер на командировки по НКС и КТ, поради което разходите не са командировъчни. При условията на §1, т.34 ДР на ЗКПО разходите за тиймбилдинг са социални разходи в натура по чл.204, т.2 ЗКПО и се облагат с данък върху разходите, който е данъчно признат.

Определя се режимът по ЗДДС на спасителни теренни археологически проучвания по договор с АПИ. НАП приема, че дейностите представляват доставка на услуга по чл. 9 от ЗДДС, не се извършват като орган на власт по чл. 3 и не са освободени по чл. 38-50. Третират се като облагаеми доставки по чл. 12, като при липса на изрична уговорка ДДС се счита включен в цената по чл. 67, ал. 2.

Определя се режимът за авансовите вноски по ЗКПО - кога се дължат според нетните приходи, кои лица не правят авансови вноски, как се изчисляват месечни и тримесечни вноски и сроковете за плащане. Уточнява се редът за намаляване на авансовите вноски по чл. 88 ЗКПО и условията за начисляване на лихви при намаляване над допустимото по чл. 89 ЗКПО.

Определя се режимът за осигуряване на едноличен собственик на ЕООД - частен професионален колеж. При упражняване на трудова дейност в дружеството се подава декларация за самоосигуряване по НООСЛБГРЧМЛ. За договор за управление и контрол не се подава уведомление по Наредба № 5, а законосъобразността му не е в компетентността на НАП. При достигане на максимален доход данните по Д1 за СОЛ се подават с код 12 без доход и проценти.

Определя се редът за отразяване в дневника за продажбите на протокол по чл. 90, ал. 4 от ППЗДДС при продажби по специалния ред на облагане на маржа от дилър на стоки втора употреба. НАП приема, че протоколът се записва с попълване на колони 10, 11 и 12, а не в колона 16, тъй като последната е за други хипотези на начисляване на ДДС.