Становища на НАП

Определя се режимът на данъчен кредит при авансово плащане за услуга, извършено преди регистрация по ЗДДС, когато фактурата е издадена след регистрацията. НАП приема, че при изпълнени условия по чл.69 и чл.71 ЗДДС правото на данъчен кредит възниква по общия ред (чл.68, чл.72), а не по чл.74 ЗДДС и не е необходимо фактурата да се включва в опис на налични активи.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО при: 1) бонус, изплатен от чуждия производител на софтуер - сумата е субсидия, пряко свързана с доставката, включва се в данъчната основа и се протоколира по чл.117 ЗДДС; 2) застраховки на персонала - част от полицата не е "Живот" по §1, т.55 ЗКПО, но ако покрива критериите за социален разход в натура, се облага с 10% данък върху разходите.

Разгледан е здравноосигурителният статус при: 1) лице с двойно гражданство САЩ/България - до придобиване на чуждо гражданство се осигурява на общо основание, след това - само при пребиваване в България над 183 дни; 2) апатрид - дължи вноски и има права от датата на разрешение за постоянно пребиваване, чл. 109 ЗЗО се прилага занапред; 3) напуснал преди 2004 г. българин може да ползва чл. 40а ЗЗО по § 16 ПЗР.

Определя се режимът за данъчна основа при продажба на нови сгради/жилища. НАП приема, че основата по чл.26 ЗДДС се увеличава с данъка по ЗМДТ, таксата за вписване и нотариалната такса (без ДДС върху нея), независимо кой ги плаща. Прилага се и чл.27, ал.1, т.3 ЗДДС - основата не може да е под данъчната основа при придобиване/себестойността. Фактурата се издава по чл.114 ЗДДС.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране по ЗМДТ на имоти - държавна или общинска собственост, предоставени за безвъзмездно управление. НАП приема, че вписването в акта за публична държавна собственост на "безвъзмездно управление" не представлява учредено вещно право на ползване и не поражда задължение за подаване на декларация по чл. 14, ал.1 и чл. 17 ЗМДТ.

Определя се режимът за здравно осигуряване на морски лица: при временна неработоспособност вноските по чл. 40, ал. 1, т. 5 от ЗЗО са изцяло за тяхна сметка като самоосигуряващи се, върху минималния доход, удържани и превеждани от работодателя; за неплатен отпуск се прилага чл. 40, ал. 1, т. 2а от ЗЗО; осигурителният доход е пропорционален; работодателят извършва годишно преизчисляване по чл. 49 ЗДДФЛ.

Определя се режимът по ЗДДС при бракуване на закупени стоки с ползван данъчен кредит. По чл. 79, ал. 3 се дължи ДДС в размер на приспаднатия данъчен кредит, освен в изрично посочените в чл. 80, ал. 2 случаи (вкл. брак поради изтекъл срок на годност). Бракът се документира с първичен счетоводен документ, напр. протокол за брак, съдържащ реквизитите по чл. 7, ал. 2 ЗСч.

Определя се режимът за ДДС при консултантски услуги за хърватски получател - рекламни материали, медийно време, клипове, конференции и кетъринг. Мястото на изпълнение се определя по чл.21 ЗДДС, с изключения за събития и кетъринг по чл.21, ал.4, т.3 и т.5. Възможно е третиране като една основна доставка по чл.128. Нулева ставка по чл.173 не се прилага, тъй като България не е страна по договора.

Определя се режимът по чл.46, ал.1, т.1 от ЗДДС за услуги по кредитно посредничество. НАП приема, че "договаряне на кредит" е освободена доставка и когато се извършва от лице, различно от кредитора, ако дейността реално води до сключване на договор за кредит. Самостоятелни консултантски, рекламни, технически и административни услуги не са "договаряне" и се облагат по общия ред.

Определя се режимът по ЗДДС за данъчен кредит при ремонт и поддръжка на автомобили на дружество - отдаване под наем и оперативен лизинг. НАП приема, че за леки автомобили по параграф 1, т.18 от ДР на ЗДДС не възниква право на данъчен кредит по чл.70, ал.1, т.4 и 5, независимо от застраховката, освен в изрично посочените в чл.70, ал.2, т.1 изключения. За разходи по чл.26, ал.5, т.3 не се начислява ДДС.