Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС при настаняване от хотелиер, когато резервацията е направена от туроператор. НАП приема, че се прилага ставка 7% по чл. 66, ал. 2 ЗДДС само ако: доставчикът е хотелиер, получателят е туроператор, предметът е настаняване и то е част от организирано пътуване. При липса на организирано пътуване се прилага ставка 20%.

Определя се режимът за ДДС и ЗКПО при откраднат и по-късно намерен товарен автомобил. НАП приема, че корекцията по чл. 79 ЗДДС при кражбата е неправилна и следва да се анулира след повторна регистрация в КАТ. За ЗКПО активът се завежда наново в данъчния амортизационен план, амортизациите започват от регистрацията, а приходите при възстановяване се неутрализират по чл. 29 ЗКПО до размера на непризнатия разход.

Определя се режимът по ЗДДС при префактуриране на транспорт при износ към данъчно задължено лице извън ЕС. НАП приема, че мястото на изпълнение е извън страната по чл. 21, ал. 2 и чл. 22, ал. 3 от ЗДДС и данък не се начислява по чл. 86, ал. 3. Данъчната основа обхваща цялото възнаграждение, включително надценката, и във фактурата се посочва основание за неначисляване на ДДС.

Разгледан е въпросът за ДДС режим при покупка на фотополимерни плаки от швейцарско дружество, произведени и изпратени от Германия. НАП приема, че не е налице ВОП, ако швейцарското дружество не е ДДС-регистрирано в държава членка, не е налице и внос по чл. 16 ЗДДС, а доставката не е освободена по чл. 38 - 50 ЗДДС. Окончателната преценка е на органа по приходите.

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на дивиденти в натура (апартаменти), разпределени на местни физически лица. Непаричният доход се остойностява по пазарна цена към датата на придобиване по чл. 10, ал. 4 ЗДДФЛ, данъкът е окончателен 5% върху брутната сума по решението за дивидент и се удържа и внася по реда на чл. 65 - 68 ЗДДФЛ.

Определя се прилагането на чл. 92, ал. 5 от ЗКПО при коригираща декларация по чл. 103 от ДОПК. НАП приема, че ако първоначалната декларация и отчетът са подадени по електронен път до 31.03 и корпоративният данък в непроменен или намален размер е внесен до тази дата, отстъпката 1% се запазва, независимо от корекцията.

Определя се режимът за прилагане на Наредба № Н-18/2006 г. при дейност на финансова институция по отпускане на заеми. НАП приема, че дружеството няма изключение по чл.4 и чл.5, т.2 от Наредбата и е длъжно да регистрира и отчита получените лихви по заеми чрез фискален бон по чл.25, освен когато плащането е по банков път или чрез посочените парични преводи.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС при получени от дружество ваучери за мобилни услуги като "допълнителни отстъпки" и предоставянето им на служители. По ЗКПО се подчертава, че при неотчетени приходи/разходи се прилага чл.78 ЗКПО за корекция на счетоводния финансов резултат. По ЗДДС се разграничава търговска отстъпка от доставка и се напомня за облагане при лично ползване по чл.9, ал.3 ЗДДС.

Разгледан е въпросът за корекция на декларация обр. 6 за м. 09/2008 г. след изтичане на срока по чл. 3, ал. 5 от Наредба Н-8/2005. НАП приема, че след този срок корекция с код за корекция не е допустима и промяна на декларираните задължения се извършва само по реда на ДОПК - чрез акт по чл. 106 или 107 ДОПК и/или ревизия, по преценка на органите по приходите.

Определя се режимът за облагане на ваучери за храна над 60 лв. месечно. Ваучерите се третират като социални разходи в натура по чл.204, т.2, б."б" от ЗКПО и подлежат на данък върху разходите върху превишението над 60 лв. по чл.214, ал.1, а при липса на условията по чл.209 ЗКПО - върху целия размер. Обложените по ЗКПО суми не се облагат по ЗДДФЛ.