Становища на НАП

Разгледан е въпросът за годишно изравняване на осигурителния доход на собственик на ЕТ, ползвал отпуск по майчинство. НАП приема, че при неупражняване на трудова дейност през цялата година не се дължи изравняване. Ако няма назначен прокурист, ЕТ се осигурява по чл.4, ал.3, т.2 КСО и извършва годишно изравняване.

Определя се режимът при прекратяване с ликвидация и заличаване на търговско дружество - задължително уведомяване по чл.77, ал.1 от ДОПК, подаване на ГДД за последния данъчен период по чл.161-162 от ЗКПО заедно с копие от искането за заличаване, внасяне на окончателен корпоративен данък по чл.160 и чл.163 от ЗКПО и липса на задължение за нулева ГДД през следващата година.

Определя се режимът за признаване на разходите за ползване на търговски ВИП на летище при командировки в чужбина. НАП приема, че те се третират като разходи за пътуване и се признават за данъчни цели по чл. 33 от ЗКПО, ако са във връзка с дейността и са документално обосновани по чл. 10 ЗКПО. Уточнява се и необлагаемият размер на дневните по чл. 24, ал. 2, т. 5 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за доставка на плат към германски ДДС-регистриран клиент, когато платът се изпраща за конфекция в българско предприятие и като готова конфекция се придобива в Германия. НАП приема, че липсва транспорт на доставените платове от България до друга държава членка по чл. 7, ал. 1 ЗДДС, поради което не е налице ВОД, а облагаема доставка с място на изпълнение в страната и ставка 20%.

Разгледан е въпросът за облагане на доходи на физическо лице - регистриран земеделски производител при продажба на мляко чрез млекомат и при получаване на субсидии по мярка 121. Уточнява се, че субсидиите са облагаем доход по ЗДДФЛ според предназначението им - по чл. 29, т. 1 или т. 2, буква "а", или като доход от друг източник по чл. 35, т. 6, и се третират по общите правила.

Определя се режимът при нищожен акт за дерегистрация по ЗДДС - актът не поражда правни последици, а ако са налице такива, се заличават с обратна сила. На основание чл.116, ал.2 от ЗДДС издадените фактури без начислен данък се третират като погрешно съставени, подлежат на анулиране и следва да се издадат нови фактури по чл.114 от ЗДДС.

Определя се режимът за доставка на стоки, намиращи се в Германия при прехвърляне на собствеността. НАП приема, че мястото на изпълнение по чл.17, ал.1 от ЗДДС е извън България и за ЕООД не се начислява български ДДС. Във фактурата към българския клиент се посочва основание чл.17, ал.1 от ЗДДС, като следва да се съобрази и немското ДДС законодателство.

Определя се режимът за място на изпълнение по чл.21, ал.2 и чл.22, ал.3 от ЗДДС при транспорт на стоки от Солун до България за швейцарски данъчно задължен получател без постоянен обект у нас. При доказана независима икономическа дейност и седалище в Швейцария мястото на изпълнение е извън страната, издава се фактура по чл.113 и чл.114 ЗДДС и се отразява в дневника за продажбите.

Определя се режимът за промяна на вида осигуряване на самоосигуряващо се лице - пенсионер, подало Окд 5 по чл.4, ал.6 КСО. НАП приема, че изборът да не се осигурява за фондовете на ДОО е валидно упражнен и не може да се коригира със задна дата, тъй като сроковете по чл.1, ал.3 НООСЛБГРЧ и §11 са преклузивни и изтичането им погасява правото на промяна.

Определя се срокът за съхранение на счетоводна и данъчно-осигурителна документация след заличаване на предприятие. НАП приема, че се прилагат чл.38 ДОПК и чл.42 ЗСч - ведомости за заплати се пазят 50 г., счетоводни регистри и отчети - 10 г., документи за данъчно-осигурителен контрол - 5 г. след изтичане на давността по чл.171 ДОПК, след което могат да се унищожават, ако не подлежат на предаване в НОИ или архива.