Становища на НАП

Разгледан е въпросът за облагане в България на доходи от наем на жилище в Германия от местно физическо лице. НАП приема, че Германия има право да облага наема, а в България доходът се декларира и се прилага метод "освобождаване с прогресия" по чл. 22, ал. 2, б. "а" от СИДДО чрез попълване на приложение № 9 и ред 9 в част VIII на приложение № 10 към ГДД.

Определя се режимът за социалноосигурително третиране на български гражданин, самостоятелно зает във Великобритания, който извършва дейност и в България. Прилага се чл. 13(2) от Регламент (ЕО) №883/2004 - приложимо е законодателството на държавата по пребиваване/съсредоточаване на дейността. При приложимо законодателство на ОК вноските се дължат там и не се изисква регистрация в НАП.

Определя се режимът за боулинг софтуер, който автоматизирано обработва и съхранява данни за клиенти, количество, вид и цена на игрите - той се счита за СУПТО, подлежи на регистрация и след 31.07.2020 г. трябва да управлява всички ФУ в обекта, иначе има нарушение на Наредба № Н-18/2006 г. Не е задължително СУПТО да има функционалност за регистриране на доставки.

Определя се режимът за ДДС при подмяна/сервиз на спасителни салове за чуждестранен клиент. НАП дава принципно становище: мястото на изпълнение се определя по чл.21 ЗДДС според статута и установяването на получателя, съгласно Регламент (ЕС) 282/2011. При услуги по чл.21, ал.2 към данъчно задължено лице в ЕС се подава VIES. При място на изпълнение в страната може да се приложи нулева ставка по чл.31, т.3 или т.7 ЗДДС.

Определя се кога софтуер за фактуриране (вкл. e-facture.bg, facturirane.bg или базиран на Microsoft Excel) се счита за СУПТО по §1, т. 84 ДР на ЗДДС и §1, т. 19 ДР на Наредба Н-18/2006 г. - при автоматизирана обработка и съхранение на данни за продажби и плащания. Ако липсва такава автоматизация, не е СУПТО. При липса на СУПТО фактурите за плащания в брой се издават от кочан.

Определя се попълването на служебната бележка по чл. 45, ал. 1 ЗДДФЛ от работодателя по основното трудово правоотношение. На ред 7 се вписва годишният размер на ползваното облекчение за намалена работоспособност (до 7920 лв., респ. реално ползваният, напр. 1500 лв.). За дарения се попълва само общият годишен размер на ред 12 (напр. 500 лв.), без разделяне по работодатели.

Определя се прилагането на давностните срокове по чл.171 ДОПК за ДНИ и ТБО, установени с АУЗ. Издаването на АУЗ преди изтичане на първоначалната 5-годишна давност прекъсва срока и започва да тече нов 5-годишен срок, който подлежи на спиране и прекъсване. Независимо от това органът следи и абсолютната 10-годишна давност по чл.171, ал.2 ДОПК, която се прилага служебно.

Определя се режимът за доказване на транспорта при ВОД по чл. 53, ал. 2, т. 2 ЗДДС след 01.01.2020 г. НАП приема, че доставчикът може да избира между документите по чл. 45а от Регламент (ЕС) 2018/1912 и тези по чл. 45 ППЗДДС за прилагане на нулева ставка, като регламентът въвежда оборими презумпции и изисква конкретен набор независими доказателства и/или писмена декларация от придобиващия.

Определя се режимът за софтуер за управление на продажбите в лечебни заведения. Ако има задължение за издаване на фискален бон и се използва софтуер с характеристики на СУПТО, той трябва да отговаря на изискванията на приложение № 29. При софтуер, чрез който се управляват само продажби, заплащани от НЗОК, се прилагат минималните изисквания по чл. 52а, ал. 2 от Наредба № Н-18/2006 г.

Определя се режимът за използване на два софтуера при плащания в университет. НАП приема, че счетоводната система с функционалност за издаване на фактури, дори само за плащания по банков път, има характеристики на СУПТО. Ако двата софтуера се ползват в един търговски обект, може да се използва само СУПТО, отговарящ на изискванията на приложение № 29 към чл. 52а, ал. 1 от Наредба №Н-18/2006 г.