Становища на НАП

Разгледан е въпросът от кога дружество, регистрирано по ДДС в друга държава членка по избор за дистанционни продажби, може да прилага място на изпълнение по чл. 20, ал. 5 от ЗДДС в тази държава. НАП посочва, че за конкретен отговор е необходим превод на български език на документа за чуждестранна регистрация по чл. 55 ДОПК и чл. 5 от Закона за счетоводството.

Определя се режимът за уведомления по Наредба №5/2002 г. и данни по Наредба №Н-8/2005 г. при клон на търговец с 13-значен ЕИК. НАП приема, че уведомлението по чл. 62, ал. 5 КТ за трудовия договор с управителя на клона се подава от работодателя "К.Х." ЕООД, а клонът може самостоятелно да подава декларации образец №1 и №6 по своето седалище с 13-значния си ЕИК.

Определя се режимът за ДДС и Наредба Н-18 при настаняване на туристи чрез Airbnb. НАП приема, че българското дружество получава облагаема посредническа услуга от Airbnb с данък по чл. 82, ал. 2, т. 3 ЗДДС, а към гостите извършва облагаема услуга по настаняване с 9% ДДС. Данъкът се начислява с протокол по чл. 117 и фактура/отчет за продажби, без изрично изискване за фискално устройство.

Определя се режимът по ЗДДС на неустойка за забава по договор за обследвания. НАП приема, че уговорената неустойка за просрочие е с обезщетителен характер и е дължима на получателя, поради което не е възнаграждение по доставка и не се включва в данъчната основа по чл. 26 ЗДДС. Не се издава фактура по чл. 84 ППЗДДС, а първичен счетоводен документ; прихващане на насрещни вземания не променя данъчния режим.

Определя се режимът за прекратяване на данъчното облагане на МПС по ЗМДТ при продажба в чужбина. НАП приема, че при прехвърляне на собствеността данъкът за предишния собственик се дължи до месеца на прехвърлянето, независимо от датата на дерегистрация в България, включително при продажби на чужди граждани преди 01.01.2018 г.

Разгледан е въпросът за данъчно-осигурителното третиране при наемане на испански гражданин на трудов договор за дистанционна работа от Испания. НАП приема, че приложимото осигурително законодателство се определя по Регламент № 883/2004, като по общо правило се прилага правото на държавата, на чиято територия се полага трудът (lex loci laboris). По трудовоправните въпроси НАП е некомпетентна.

Определя се режимът за облагане и осигуряване на физическо лице - регистриран земеделски стопанин, което е вписано и като ЕТ без дейност. НАП приема, че при липса на дейност през предприятието на ЕТ доходите от непреработена селскостопанска продукция се облагат като на ЗП по чл. 29, ал. 1, т. 1 ЗДДФЛ, без промяна в реда на облагане и със самоосигуряване като земеделски стопанин.

Разгледан е въпросът за: 1) поемане от дружеството на задължения на общината към транспортни оператори и свързаните лихви - третирани като скрито разпределение на печалбата по §1, т. 5 ЗКПО; 2) ДДС по протоколи по чл. 117 ЗДДС при недостиг/излишък на средства; 3) освобождаване от дивидент и погасяване на стари задължения; 4) признаване на приходи от SMS-паркиране - на база реално предоставена услуга.

Определя се режимът по ЗДДС при ремонт на ендоскопи за данъчно задължено лице от ЕС и третиране на негодните части. НАП приема, че мястото на изпълнение на услугата е в Германия по чл.21, ал.2 ЗДДС и във фактурата не се начислява ДДС, като се посочва "обратно начисляване". Българското дружество има право на данъчен кредит за вложените резервни части и материали, използвани за тези услуги.

Определя се режимът по ЗДДС при издадена фактура за износ към клиент от частта на Кипър извън ЕС, без да има доставка или авансово плащане. НАП приема, че такава фактура е издадена без основание и подлежи на анулиране по чл. 116 ЗДДС с протокол и съответно отчитане, докато при фактура за аванс не се прилага анулиране.