Становища на НАП

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС при трансфер на стоки от "К - Н" ЕООД до друга държава членка. НАП приема, че ДДС, начислен с протокол по чл. 117, ал. 1, т. 3 ЗДДС и включен в себестойността, не е непризнат разход по чл. 26, т. 4 ЗКПО, тъй като се възстановява чрез продажната цена. Трансферът е ВОД по чл. 7, ал. 4 ЗДДС при посочените условия и се документира с протокол.

Определя се режимът за подаване на декларация образец № 1 за допълнително възнаграждение по извънкласни дейности на учител. НАП приема, че срокът по чл. 3, ал. 1, т. 1 от Наредба Н-8/2005 г. зависи от датата на начисляване/изплащане на възнаграждението. Ако за месеците XI.2016 - I.2017 то е начислено или изплатено през IV.2017, декларация № 1 се подава до 25.05.2017 г.

Определя се режимът за облагане и осигуряване на физическо лице, упражняващо свободна професия. Доходът по чл. 29, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ се облага след 25% нормативни разходи, дължи се авансов данък по тримесечия с декларация по чл. 55. Лицето не издава касов бон, а документ с реквизитите по чл. 6, ал. 1 ЗСч. Като самоосигуряващо се подава обр. 1 месечно и обр. 6 еднократно до 30 април.

Определя се режимът за продажба и използване на подаръчни ваучери. Продажбата на ваучера не е доставка по ЗДДС, не се начислява ДДС и не се издава фактура; ДДС се начислява при последващата доставка на стоките. Неизползваните ваучери не са обект на ДДС и се документират по ЗСч. При продажба се издава фискален бон, сумите се отнасят в данъчна група "А" по чл. 27, ал. 1, т. 1 от Наредба Н-18.

Определя се режимът за ДДС при хонорари на регистриран по ЗДДС независим оценител към Агенцията по вписванията. НАП приема, че дейността е независима икономическа и услугите са облагаеми по чл.12, ал.1 ЗДДС. ДДС се счита включен в определеното възнаграждение по чл.67, ал.2 ЗДДС и оценителят е длъжен да издава фактура по чл.113 ЗДДС.

Определя се режимът за ДДС при прехвърляне на земеделски имоти и УПИ от дружество към съдружници за погасяване на задължения. НАП приема, че прехвърлянето на УПИ е облагаема доставка по чл. 45, ал. 5, т. 1 от ЗДДС, независимо от липсата на ползван данъчен кредит при придобиването, а прехвърлянето на незастроени имоти, които не са УПИ, е освободена доставка по чл. 45, ал. 1 от ЗДДС.

Разгледан е въпросът за ДДС и документиране при финансов лизинг на автомобили относно местни данъци, такси, застраховки, глоби и такса ЦРОЗ по чл. 26, ал. 5, т. 3 от ЗДДС. НАП посочва, че възстановените от лизингополучателя глоби (фишове) не са плащане по доставка и не формират данъчна основа по ЗДДС, като се документират с първичен счетоводен документ по чл. 6 от ЗСч.

Определя се режимът по ЗДДС за получена от турска фирма услуга за митнически разходи. НАП приема, че мястото на изпълнение е на територията на страната по чл.21, ал.2 от ЗДДС и данъкът е изискуем от получателя по чл.82, ал.2, т.3. Дружеството издава протокол по чл.117 с 20% ДДС, отразява го в двата дневника и при облагаема дейност ползва данъчен кредит по чл.69, ал.1, т.3.

Определя се режимът за услуга по "изкачване на акаунт" в онлайн игра, предоставяна от българско дружество на физически лица в САЩ. НАП приема, че това е услуга, извършвана по електронен път по пар. 1, т.14 ДР на ЗДДС, с място на изпълнение по чл.21, ал.6 ЗДДС в САЩ, поради което не е облагаема доставка по чл.12, ал.1 и не се начислява ДДС по чл.86, ал.3 ЗДДС.

Определя се режимът за признаване на разходи по ЗКПО при ползване на маркетингови и IT услуги от чуждестранни доставчици, включително Facebook. НАП приема, че разходите се признават, ако първичните документи отразяват вярно операцията и липсващите реквизити са удостоверени с други документи. При липса на документална обоснованост разходите се увеличават по чл. 26, т. 1 и т. 2 ЗКПО.