Становища на НАП

Определя се мястото на изпълнение по чл. 21, ал. 2 ЗДДС при услуга "осигуряване на работен екип и помощни услуги" към финландско ДЗЛ. Ако персоналът е за постоянен обект в България - мястото е в страната; ако е за дейност в Сърбия - мястото е там и по чл. 25, ал. 6, т. 2 не се начислява ДДС, като във фактурата се посочва основание по чл. 21, ал. 2 ЗДДС.

Определя се режимът за приспадане на ДК при покупка на автомобил с трайно вградено допълнително техническо оборудване за мобилно 3D лазерно сканиране. НАП приема, че ако оборудването е неподвижно закрепено, функционално предназначено да е трайно прикрепено и не може да се ползва отделно, автомобилът "не е лек автомобил" по §1, т.18 ДР на ЗДДС и е налице право на ДК по чл.69, ал.1, т.1 ЗДДС.

Определя се режимът за разходите на работодател за застраховка "Комплексна медицинска помощ" в полза на персонала. Ако договорът представлява здравна (медицинска) застраховка по КЗ и са изпълнени изискванията на §1, т. 34 от ДР на ЗКПО, разходите са социални, предоставени в натура и се облагат с данък върху разходите по чл. 204, ал. 1, т. 2 ЗКПО. Не е възможно да се потвърди приложимостта на облекчението по чл. 208 ЗКПО.

Определя се режимът за признаване на разходи и право на данъчен кредит при съхранение само на сканирани фактури. НАП приема, че първичните счетоводни документи могат да са на хартиен и/или технически носител, но ЗСч и ДОПК забраняват унищожаване на оригиналния носител преди изтичане на сроковете за съхранение, поради което само сканирани копия не са достатъчни.

Определя се режимът за издаване на "сборни фактури" по чл. 113, ал. 13 от ЗДДС - за две или повече доставки с изискуем данък в един и същ данъчен период може да се издаде една сборна фактура, съдържаща реквизитите по чл. 114, ал. 1, т. 9 - 15 за всяка доставка. При услуги по няколко партиди към едно лице в един период това не противоречи на правилата за документиране по ЗДДС.

Определя се данъчното и осигурително третиране на плащания при командироване по чл. 121а КТ. НАП приема, че по чл. 24, ал. 2, т. 5 ЗДДФЛ необлагаеми са само документално доказаните квартирни пари. Допълнително договорените суми за дневни разходи не са "дневни командировъчни пари", третират се като трудово възнаграждение и се облагат и осигуряват по общия ред.

Определя се режимът за ДДС при дистанционни продажби на стоки от румънско дружество към български данъчно незадължени лица, когато е надхвърлен прагът по чл. 20, ал. 2 ЗДДС. НАП приема, че мястото на изпълнение е в България, дължи се български ДДС, прилагат се чл. 98 и чл. 102, ал. 3 ЗДДС, а начислен в Румъния ДДС не намалява данъчната основа у нас.

Определя се режимът за документиране на получено в брой плащане за бъдещо събитие в ресторант. НАП приема, че сумата е авансово плащане, за което се начислява ДДС и се издава фискален бон. При плащане в брой се издават две фискални касови бележки - една при получаване на аванса и втора при доплащане до окончателната цена.

Определя се режимът за данък при източника по чл. 195 ЗКПО върху възнаграждение към кипърско дружество за сателитно излъчване на надбягвания с кучета. Ако плащането представлява "авторски и лицензионни възнаграждения" по §1, т. 8 ДР на ЗКПО (вкл. за записи на радио- или ТВ предаване), се дължи данък при източника; ако не - чл. 195 ЗКПО не се прилага.

Определя се режимът по ЗДДФЛ при върната субсидия от ДФ "Земеделие". При възстановяване на получената през 2016 г. субсидия тя не представлява доход и не подлежи на деклариране по чл. 50 ЗДДФЛ. След изтичане на срока за коригираща декларация промени се допускат само след проверка по ДОПК, като недължимо внесеният данък подлежи на прихващане/възстановяване.