Становища на НАП

Определя се режимът за облагане на доходи от услуги със селскостопанска техника, извършвани от регистриран земеделски стопанин. При инцидентни, несистемни услуги доходите са по чл. 29 ЗДДФЛ с 25% разходи и се декларират в Приложение 3, код 307, като подадената ГДД с 40% е неправилна. При регулярна дейност по занятие доходите се облагат като ЕТ по чл. 26 и сл. ЗДДФЛ.

Определя се режимът по ЗДДФЛ при раздаване на непарични награди (вкл. ваучери за екскурзии). Платец на дохода по чл. 35, т. 2 е "..." АД, което следва да издава служебни бележки по чл. 45, ал. 7 и да включва доходите в справката по чл. 73, ал. 1. Ваучер, получен през 2016 г., е необлагаем по чл. 13, ал. 1, т. 21 (стара редакция). Прагът 30 лв. е по пазарна цена без ДДС и акцизи.

Определя се режимът по чл. 176в, ал. 1, т. 3 от ЗДДС - задължение за предоставяне на обезпечение възниква при получаване през текущия данъчен период на течни горива, освободени за потребление по чл. 20, ал. 2, т. 1 от ЗАДС, на стойност над 25 000 лв., като е без значение дали горивата са за последваща доставка или за собствено крайно потребление.

Определя се режимът за данъчно третиране на дивиденти, изплащани от българско дружество към дружество майка, местно лице за Гибралтар. НАП приема, че Директива 2011/96/ЕС не е приложима към Гибралтар и следователно не са налице условията на чл. 194, ал. 3, т. 3 ЗКПО - дивидентите подлежат на облагане с данък при източника по чл. 194, ал. 1 ЗКПО.

Определя се режимът за квартирни и дневни пари при командироване/изпращане по чл. 121а КТ. Квартирните пари, договорени по чл. 5 от Наредбата и документално доказани, не се облагат по чл. 24, ал. 2, т. 5 ЗДДФЛ и не се осигуряват. Допълнителните "дневни" по Наредбата са трудов доход и подлежат на данък и осигуровки. Разходите за пътуване и престой са признати по чл. 10 и чл. 33, ал. 1, т. 1 ЗКПО при документална обоснованост и връзка с дейността.

Определя се режимът по ЗДДФЛ и ЗКПО при командироване по чл. 121а КТ. НАП приема, че необлагаеми по чл. 24, ал. 2, т. 5 ЗДДФЛ са само документално доказаните квартирни пари за сметка на работодателя. Допълнително договорените суми за дневни разноски не са "дневни командировъчни пари" и са облагаем доход. Разходите за пътуване и престой са данъчно признати по чл. 33 и чл. 10 ЗКПО при документална обоснованост и връзка с дейността.

Определя се режимът при дерегистрация по чл.111 ЗДДС за налични недвижими активи. УПИ, за които не е ползван данъчен кредит, не се включват в протокол-описа по чл.111. За сградите, ако при придобиването им е упражнен данъчен кредит и към дерегистрацията са "стари сгради" (освободена доставка), не се включват в протокол-описа, а се прави корекция на данъчния кредит по чл.79, ал.3 ЗДДС.

Уточнява се прилагането на чл. 129, ал. 1 от ДОПК за възстановяване на надвнесен корпоративен данък, формиран от авансови вноски при отменения чл. 94 ЗКПО. НАП приема съдебната практика, че 5-годишният срок тече от 1 януари на годината, следваща последната година, в която сумата е декларирана като подлежаща на приспадане, а при възстановяване се дължи законна лихва по чл. 129, ал. 6 ДОПК.

Определя се режимът за ДДС при гарантиране на стоки за режим транзит с обща банкова гаранция. НАП приема, че услугата по предоставяне на гаранции за митнически сборове представлява обезпечение на парични вземания и попада в обхвата на освободените доставки по чл. 46, ал. 1, т. 2 от ЗДДС.

Определя се режимът по чл. 96, ал. 2 от ЗДДС за физическо лице - посредник по договор. Посредническите услуги са независима икономическа дейност и формират облагаем оборот за задължителна регистрация по ЗДДС. Оборотът се изчислява върху договореното брутно възнаграждение по договора, без приспадане на разходи и осигуровки, като трудовото възнаграждение не се включва.