Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС и Наредба Н-18 при продажба на лотарийни билети на "Национална лотария" и посредническо възнаграждение. НАП приема, че търговецът действа от чуждо име и за чужда сметка, не издава данъчен документ за продажбата на билетите и не я отразява в дневника за продажби, а начислява ДДС и фактурира само комисионното възнаграждение като облагаема услуга.

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на доходи на физическо лице от продажба на електроенергия от малка фотоволтаична система. НАП приема, че лицето извършва стопанска дейност като търговец по чл.26, ал.7 ЗДДФЛ, доходът се облага по чл.28 и се декларира в приложение 2, издават се фактури по ЗДДС, не са предвидени специални данъчни облекчения за производители на енергия от ВЕИ.

Разгледан е въпросът за данъчното и осигурително третиране на доходи на физическо лице - автор на книга, което я продава в България и чужбина, и за момента на деклариране на доходи от експертизи към съд и прокуратура. НАП приема, че доходите от авторската книга са по чл. 29, ал. 1, т. 2, б. "б" ЗДДФЛ с 40% НПР и се облагат и декларират при придобиване на дохода, съобразно чл. 43, чл. 55 и чл. 50 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за разходите за групова рентна застраховка "Живот", сключена от работодател в полза на работници. Премиите по застраховката (без възнаграждението на застрахователя), при изпълнени условия на §1, т. 34 ДР на ЗКПО, са социални разходи в натура и се облагат с данък върху разходите по чл. 204, ал. 1, т. 2, б. "а" ЗКПО, с необлагаем лимит до 60 лв. месечно на лице.

Разгледан е въпросът за ДДС третирането на доставка на масла, изпращани от Русия до България по фактури от естонско дружество. НАП приема, че няма ВОП по чл.13 ЗДДС, тъй като стоките не се транспортират от държава членка, а е налице внос по чл.16 ЗДДС. Дерегистрацията по ДДС на естонския доставчик е неотносимо обстоятелство. По третия въпрос НАП не се произнася.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране по ЗДДФЛ на опростено задължение по договор за заем между физически лица и продажба на дялове между свързани лица. НАП приема, че липсва основание опростеният заем да се облага като доход по чл. 35 ЗДДФЛ, но може да се оспори действителността на заема. При доказано отклонение от данъчно облагане органите могат да определят друга продажна цена на дяловете по чл. 77 ЗДДФЛ във връзка с чл. 15 и чл. 16 ЗКПО.

Определя се режимът за ДДС при онлайн продажби на стоки, закупени от склад в Германия и изпращани до клиенти в трети страни. НАП приема, че не възниква вътреобщностно придобиване по чл.13, ал.1 ЗДДС и фактурата от испанския доставчик не се включва в дневника за покупки. Мястото на изпълнение е в Германия по чл.17, ал.2 ЗДДС, не се начислява ДДС по чл.86, ал.3, но доставките се отчитат по чл.79, ал.3, т.1 ППЗДДС и чл.121, ал.2 ППЗДДС.

Определя се режимът за ДДС при продажба на стара сграда и урегулиран поземлен имот, придобити без начислен ДДС по приватизационна сделка. Чл.50, ал.1 ЗДДС не се прилага. Продажбата на старата сграда и прилежащия терен е освободена по чл.45, ал.3 ЗДДС (освен при избор по чл.45, ал.7), а продажбата на останалата част от УПИ се облага с ДДС по чл.45, ал.5, т.1.

Определя се режимът за ваучери за подаръци, предоставяни от банка на търговска верига и нейните служители за стимулиране на продажбите. НАП приема, че разходите са възнаграждение за услуга, участват в себестойността и не са представителни или социални по чл. 204, ал. 1, т. 2 ЗКПО, поради което не се облагат с данък върху разходите. За физическите лица ваучерите са доходи по чл. 35, т. 6 ЗДДФЛ.

Определя се режимът по ЗДДС за разходите по проект на сдружение - бенефициент по ОП, което като лицензиран център за професионално обучение извършва обучения за част от професия "Еколог". НАП приема, че тези обучения са освободени доставки по чл.41, т.1, б."а" ЗДДС, не възниква право на данъчен кредит и ДДС е невъзстановим данък, допустим разход по проекта.