Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС на неустойка за неизпълнение по договор за изграждане на когенерационна централа. НАП приема, че неустойката с обезщетителен характер не е елемент от данъчната основа по чл. 26, ал. 2 от ЗДДС, не се документира с данъчен документ и се удостоверява с документ по чл. 84 от ППЗДДС, освен при прикриване на част от цената.

Определя се режимът по ЗДДС при наем на ДМА между свързани дружества "МММ" ЕООД и "ККК" АД. Наемът представлява облагаема доставка и "МММ" ЕООД следва да издава фактура и да начислява ДДС, като при условията на чл.27, ал.3, т.1 данъчната основа е пазарната цена. За "ККК" АД възниква право на пълен или частичен данъчен кредит според използването на активите за облагаеми или освободени доставки.

Определя се режимът за корекция на ползван данъчен кредит при промяна на предназначението на товарен автомобил (добавяне на седалки), за който първоначално е ползван ДК. При условие, че автомобилът е дълготраен актив по ЗКПО, се прилага чл. 79, ал. 6 от ЗДДС, като корекцията се извършва еднократно с протокол по чл. 66 от ППЗДДС в периода на промяната.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО при ремонт на пластина на топлообменник, извършен от чуждестранно лице. Мястото на изпълнение на услугата е при получателя по чл. 21, ал. 2 ЗДДС и българското дружество самоначислява ДДС с протокол по чл. 117. Допустимо е доставчикът да използва различен ДДС номер от този в договора. Ремонтът поначало не е "техническа услуга" по §1, т. 9 ЗКПО и не се облага с данък при източника, освен част за монтаж/инсталиране на материални активи.

Определя се режимът по Наредба Н-18 за продажби на собствена, непреработена селскостопанска продукция (биологичен пчелен мед и пчелни продукти) от физическо лице - земеделски производител. Ако лицето не е търговец по ТЗ и не продава от борса, тържище, пазар на производители или закрит обект, не се изисква ФУ, но се издава документ по чл. 9, ал. 2 ЗДДФЛ; в противен случай ФУ е задължително.

Определя се осигурителният режим на съдружник - управител. Уточнява се, че управлението и контролът се осигуряват по чл.4, ал.1, т.7 КСО, а личният труд като самоосигуряващо се лице - по чл.4, ал.3, т.2 КСО, като е възможно едновременно осигуряване и на двете основания. Подаването на ОкД5 е задължително при промяна на трудовата дейност, в 7-дневен срок от настъпване на обстоятелството.

Определя се режимът по Наредба Н-18/2006 г. при онлайн и разносна търговия, когато плащането от клиентите се извършва чрез наложен платеж, реализиран като пощенски паричен превод чрез лицензиран пощенски оператор. НАП приема, че в този случай не се издава фискална касова бележка и не възниква задължение за въвеждане в експлоатация на фискално устройство.

Определя се режимът за възстановяване на ДДС по чл. 92, ал. 3, т. 1 ЗДДС при новорегистрирано лице, извършващо основно доставки с нулева ставка и ВОД. Уточнява се, че правото на 30-дневно възстановяване не зависи от датата на регистрация по ЗДДС, сумата се посочва в кл. 81, а органът по приходите проверява условията в производството по прихващане и възстановяване.

Определя се режимът за разпределяне и облагане на дивиденти по ЗКПО. НАП отказва да тълкува влиянието на дивидента върху цената на акциите като извън своята компетентност. Уточнява се, че дивидент може да се разпределя само след приемане на годишния финансов отчет, а предварителното разпределяне е скрито разпределение на печалба и се облага. Дивидент между две местни търговски дружества не се облага с данък при източника.

Определя се режимът за осигуряване на морски лица при неплатен отпуск. До 30 работни дни годишно отпускът се зачита за осигурителен стаж без вноски по чл. 9, ал. 2, т. 3 КСО. Над 30 дни осигуряването по КСО се прекъсва и не се дължат вноски за ДОО и ДЗПО. Здравноосигурителните вноски по чл. 40, ал. 1, т. 2а ЗЗО се дължат изцяло за сметка на морското лице и през неплатения отпуск.