Становища на НАП

Определя се режимът за преотстъпване на данъка по чл. 48, ал. 6 ЗДДФЛ за регистриран земеделски производител, избрал облагане по чл. 29а като ЕТ. НАП приема, че въпреки положителното решение на ЕК, по силата на чл. 48, ал. 7 ЗДДФЛ данъчното облекчение не може да се ползва от физически лица, облагащи се по чл. 29а, поради което за 2014 г. право на преотстъпване няма.

Определя се режимът за доставки на горива за въоръжените сили на САЩ в България. При доставки за крайно потребление от "Силите на Съединените щати" се прилага нулева ставка по чл. 173, ал. 1 ЗДДС както за основни изпълнители, така и за подизпълнители. Освобождаването се удостоверява с фактура и формуляр - удостоверение за освобождаване от данъци (Анекс Б), заверен от службата за данъчни облекчения на ВС на САЩ.

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на субсидии, получени от пенсионери, обработващи земя без регистрация като земеделски стопани. Когато има продажба на продукция - субсидиите са доход от друга стопанска дейност по чл. 29, ал. 1 и подлежат и на авансов данък. При субсидии само за поддържане на земята или при лично ползване на продукцията - доход по чл. 35, т. 6, без авансово облагане.

Определя се режимът за данъчно третиране на лихвите, възникващи при разсрочено плащане на придобита търговска марка между свързани лица. Лихвените разходи се признават при спазване на чл. 43 ЗКПО (слаба капитализация) и изискването лихвата да е пазарна по чл. 15, чл. 16 и § 1, т. 32 ДР на ЗКПО. Данък при източника по чл. 195 не се дължи при изпълнение на условията на ал. 7-12.

Определя се режимът по ЗДДС при присъдено по чл. 55 ЗЗД обезщетение за подобрение в общински имот по нищожен договор за право на строеж. НАП приема, че е налице облагаема доставка на услуга по чл. 9, ал. 2, т. 4 ЗДДС с данъчно събитие по чл. 25, ал. 3, т. 6, дължи се ДДС върху обезщетението, издава се фактура/известие и не се прилага корекция на данъчния кредит по чл. 79 ЗДДС.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС при командироване на управител по трудов договор и ползване на служебен лек автомобил. При командировка извън населеното място пътните, дневните и квартирните, ако са документално обосновани, не се облагат с данък върху разходите, а ДДС за нощувки и транспорт е приспадаем. Задължителните данъци, винетки и застраховки на автомобила са данъчно признати и не се облагат с данък върху разходите.

Определя се режимът за номериране на фактури и известия по чл. 78 ППЗДДС - номерацията е десетразрядна, без дублиране и пропуски, последователна и независима от вида документ. Допустимо е фактури и известия да имат обща или отделна номерация, както и разпределяне на диапазони по обекти, при условие че се осигурява ясна и проследима отчетност.

Определя се режимът за освобождаване от данък при източника по чл. 195, ал. 6 и 7-12 от ЗКПО за лихви към свързани дружества от ЕС. НАП приема, че изискването за "свързани лица" по чл. 195, ал. 12, т. 2 предполага пряко, а не косвено участие от поне 25% за минимум две години. При недоказано изпълнение на всички условия лихвите се облагат по общия ред.

Определя се режимът за данъчно облекчение по чл. 19 ЗДДФЛ при вноска в ДПФ, наредена по ПОС на 30.12.2014 г., но заверена по партидата на 05.01.2015 г. НАП приема, че за облекчението е решаваща годината, в която вноската е отразена по индивидуалната партида във фонда, а не датата на нареждане на плащането, удостоверена с извлечение от ПОС.

Определя се режимът по чл. 42 ЗКПО за неизплатени възнаграждения по договори за управление и контрол и свързаните с тях осигурителни вноски. НАП приема, че тези възнаграждения не са "основно трудово възнаграждение" и не попадат в изключението на чл. 42, ал. 2, т. 1 ЗКПО, поради което са данъчно непризнати до изплащане, а осигуровките - до внасянето им.