Физическо лице, безработен, което е наемодател - плаща данъците и изравнява здравните осигуровки с ГД. Понякога има доходи от продажба на авторски права на авторски произведения- тук пак е лесно, не се дължат осигуровки - само данък и изравняване на ЗО.
Има възможност за доход от youtube, където качва различни видеа, не свързани с някаква професия или професионална дейност (той я няма така или иначе, нали е наемодател), но може да получава някакви смешни пари - но пак е приятно.
Имам официален отговор от НАП (не по моя въпрос, а съм го намерил в системата), че доходите от рекламата в youtube не се третират като труд, тоест пак не се дължат осигуровките и т.н. Но въпросът ми е друг.
Иначе това е от НАП по темата с дохода от youtube, доста съм ровил, какви ли не становища има, някои пишат, че трябва 100% да се регистрираш като Самоосигуряващо се лице или като ЕТ, всякакви глупости.
ОТНОСНО: Прилагане на данъчното и осигурително законодателство във връзка с притежаван YouTube канал, обвързан с предоставени права за поставяне на реклама от Google ADsence Ирландия
В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. е постъпило запитване с вх. № 94-00-209/09.11.2022 г.
Изложена е следната фактическа обстановка:
Притежавате YouTube канал, като наскоро сте покрила условията за монетаризация, т.е. да Ви се плаща за предоставените права за поставяне на реклама на канала Ви от Google ADsence Ирландия (условията са 4000 часа гледания в последната година и минимален праг от 1000 абоната).
Обърнала сте се към НАП ….. със запитване относно дължимите данъци и осигурителни вноски. След разговор със служител сте насочена към регистрация по чл. 97а от ЗДДС, поради което своевременно сте се регистрирала по този ред.
В канала си публикувате авторски произведения. В процес сте на верификация и финализиране на договорните отношения с Google ADsence Ирландия, което ще Ви носи доходи на база на периодична извадка, получавана от Google ADsence с офис в Ирландия за осъществени кликове. Доходи от тази услуга ще получавате единствено когато са осъществени върху уникален авторски продукт.
Към момента имате сключен трудов договор с училище, на базата на който сте осигурена. Определяте дохода от You Tube канала като страничен.
Прилагате акт за регистрация по ЗДДС, заедно с уведомително писмо и допълнително споразумение към трудовия Ви договор.
Цитирате различни становища на НАП и излагате собственото си мнение във връзка със следните въпроси:
1. По силата на чл. 29, ал. 1, т. 2, б. „б“ или на чл. 29, ал. 1, т. 3 от ЗДДФЛ ли ще се облагате? Как се образува данъчната основа?
2. Как следва да се декларира полученият доход и какви са сроковете за внасяне на дължимите данъци?
3. Какво е основанието за внасяне на осигурителни вноски?
4. Трябва ли да се регистрирате като самоосигуряващо се лице?
5. Трябва ли да се регистрирате като лице, упражняващо свободна професия или
можете да останете физическо лице, без регистрация?
С оглед на изложената фактическа обстановка, приложените документи и действащото данъчно и осигурително законодателство, изразявам следното принципно становище:
I. Относно данъчното третиране по ЗДДФЛ
Данъчното третиране на описаните в запитването Ви доходи зависи от целта и предназначението на съответния YouTube канал, като практическите възможности могат да бъдат обобщени в две основни хипотези:
1. Когато физическото лице осъществява стопанска дейност или търговска дейност в качеството на едноличен търговец и във връзка с осъществяването на дейността има YouTube канал, то ще облага приходите (доходите) от предоставените права за поставяне на реклама в канала по реда и начина за облагане на съответната стопанска дейност.
2. Когато физическото лице не осъществява стопанска дейност или извършва такава, но публикациите в YouTube канала и неговата цел, не е свързана с осъществяваната от лицето стопанска дейност, тогава доходите попадат в обхвата на чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ, т.е. представляват облагаеми доходи от източници, които не са изрично посочени в този закон и не са обложени с окончателни данъци по реда на ЗДДФЛ или ЗКПО.
Предвид описаната фактическа обстановка, считам, че в конкретния случай е налице втората хипотеза, а именно доходите, които получавате като физическо лице за реклами, публикувани на канала Ви от Google ADsence Ирландия, следва да се облагат по раздел VI от глава пета на ЗДДФЛ, а именно:
- облагаемият доход е брутната сума на доходите по чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ, придобити през данъчната година. В тази връзка следва да се поясни, че при безналично плащане доходът ще се смята за придобит на датата на заверяването на сметката на физическото лице;
- годишната данъчна основа за тези доходи се формира по реда на чл. 36 от ЗДДФЛ. Облагаемият доход, придобит през данъчната година, се намалява само с вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на чл. 40, ал. 5 от Закона за здравното осигуряване (ЗЗО).
Доколкото в конкретния случай Вие не сте задължено лице по чл. 40, ал. 5 от ЗЗО, тъй като работите по трудово правоотношение, годишната данъчната основа ще е равна на придобития през годината облагаем доход по чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ. Липсва правна възможност от доходите, подлежащи на облагане по реда на чл. 35 и 36 от ЗДДФЛ, да се приспадат направени разходи.
На основание чл. 14, ал. 1 и чл. 50, ал. 1 от ЗДДФЛ доходите по чл. 35 се облагат с данък върху общата годишна данъчна основа и се декларират с ГДД в приложение № 6.
II. Относно осигурителното законодателство
Обвързването на осигуряването с полагането на труд е основополагащо за държавното обществено осигуряване. За да възникне задължение за осигуряване, е достатъчно лицето да извършва трудова дейност по смисъла на КСО. Основание за това е разпоредбата на чл. 10, ал. 1 от КСО, съгласно която осигуряването възниква от деня, в който лицата започват да упражняват трудова дейност по чл. 4 и чл. 4а, ал. 1 и за която са внесени или дължими осигурителни вноски и продължава до прекратяването й.
С други думи, в основата за възникване на осигуряването е осъществяване на трудова дейност по КСО, срещу която лицата получават доходи за положения труд. Доходът, върху който се дължат осигурителни вноски, включва всички възнаграждения, включително начислените и неизплатени или неначислените и други доходи от трудова дейност (основание чл. 6, ал. 2 от КСО).
При положение че доходите от функционирането на You Tube канала са единствено от предоставяне на права за реклама и не са в резултат от извършвана от Вас трудова дейност по чл. 4 от КСО, те не представляват осигурителен доход по смисъла на чл. 6, ал. 2 от КСО и върху тях не се дължат осигурителни вноски.
Настоящото становище е въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по реда на ДОПК, се установи фактическа обстановка, различна от посочената, Вие не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.