Становища на НАП

Определя се режимът за осигуряване и данъчно третиране на българско физическо лице - управител на шведско дружество, за което е приложимо българското осигурително законодателство по чл. 13(1)(а) и чл. 13(5) от Регламент 883/2004. НАП приема, че лицето се осигурява като управител по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО, а шведското дружество има задължения по КСО, ЗЗО, ЗДДФЛ, ЗКПО и евентуално по ЗДДС при наличие на МСД или облагаеми доставки в България.

Определя се режимът за пренасяне на данъчни загуби по глава 11 от ЗКПО. Правото се упражнява задължително през първата година с положителен данъчен финансов резултат, като при неползване се губи. В конкретния случай правото за загубата от 2018 г. е преклудирано, а за 2024 г. могат да се приспаднат загубите от 2019-2023 г. по реда и поредността на чл. 70-72 ЗКПО.

Определя се режимът за ползване на данъчен кредит по чл. 14 ЗКПО при удържан данък при източника в държави без СИДДО. НАП приема, че като доказателства по чл. 92, ал. 6 ЗКПО могат да служат различни документи, не само удостоверение от чуждата администрация, стига да доказват удържането и внасянето на данъка; не се изисква "мокър печат" или апостил, но при поискване се изисква превод от заклет преводач.

Определя се режимът за признаване на ваучери за храна като социален разход по ЗКПО. НАП приема, че за да е налице социален разход в натура, трябва да има единен ясен критерий - "реално отработен ден", еднаква сума на ден за всички и общодостъпност. Включването на дни платен отпуск води до смесен критерий, нарушава общодостъпността и превръща ваучерите в облагаемо възнаграждение по ЗДДФЛ.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО при оперативен лизинг на лек и товарен автомобил, използвани от търговски представители, когато в талона като ползвател се вписва и физическото лице. Подчертава се, че правото на данъчен кредит и признаването на разходите зависят от действителното използване за облагаеми доставки и независима икономическа дейност, като конкретната преценка е в компетентността на органите по приходите.

Определя се режимът за признаване на разходи за ваучери за храна като социални разходи в натура по ЗКПО. НАП приема, че при изключване на служители след 6 месеца отсъствие не е налице общодостъпност по §1, т. 34 ДР на ЗКПО и разходите не са социални, а възнаграждение по ЗДДФЛ. Уточнява се, че при отпуски договореното основно възнаграждение не се променя и условието по чл. 209а, ал. 1, т. 1 е изпълнено.

Определя се режимът по ЗДДС при продажба на дълготрайни недвижими активи, за които е ползван пълен данъчен кредит. При прилагане на чл. 45, ал. 3 ЗДДС се дължи корекция по чл. 79, ал. 3, т. 1, б. "а" по формулата ДД = НДДС x 1/20 x БГ, като балансовата стойност е ирелевантна. Продажбата на УПИ и паркомясто е облагаема по чл. 45, ал. 5 и не поражда корекция.

Определя се приложимото осигурително законодателство при български гражданин, работещ по трудов договор в РСМ и като самоосигуряващо се лице и съдружник в България. Поради липса на правило за едновременна дейност в двете държави по договора с РСМ се прилагат националните режими за дейностите във всяка държава и лицето дължи осигуровки в България за българските си дейности по КСО и ЗЗО.

Определя се режимът по ЗДДС на ДДС по разходи на сдружение - бенефициент по интервенция "Информиране в държавите членки". НАП уточнява, че за да се приеме ДДС за невъзстановим, следва да се установи дали получените средства са възнаграждение за възмездна доставка (вкл. доплащане на цена) или представляват финансиране на разходи, което не е пряко свързано с доставка.

Определя се режимът по ЗКПО за получена от ДФ "Земеделие" помощ по подмярка 6.4.1 за дом за стари хора. Уточнява се, че Приложение № 1 към ГДД по чл. 92 се подава само при преотстъпване на данък, дарения, чл. 177 или 177а ЗКПО. Тъй като дейността не е "производствена" по § 1, т. 28, не може да се ползва облекчение по чл. 184 във вр. с чл. 188 и 189 ЗКПО.