Становища на НАП

Определя се режимът за ползване на облекчението за млади семейства по чл. 22а ЗДДФЛ - условия, деклариране в ГДД и необходим документ от банката за лихвите по ипотечния кредит. Уточнява се, че вече подадена ГДД с облекчение по чл. 22в не е пречка - може да се подаде нова ГДД до 30.04.2026 г., а за възстановяване на данък се подава искане по чл. 128 ДОПК.

Определя се режимът за чуждестранно физическо лице - местно на Германия, получаващо наем от имот в България. Доходът се облага с окончателен данък по чл. 37, ал. 1, т. 4 ЗДДФЛ и за ползване на облекчение по чл. 22в е нужно прилагане на чл. 37а чрез ГДД по чл. 50 с прил. 4, 10 и 12. Декларация по чл. 55 се подава и за IV тримесечие, с прил. 1 за информация по чл. 73а.

Определя се режимът на осигуряване на съдружник/едноличен собственик, който е и управител и лично извършва дейност без нает персонал. НАП приема, че управлението по ДУК и личният труд са самостоятелни основания по чл. 4, ал. 1, т. 7 и чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО и при упражняване и на двете дейности лицето подлежи на осигуряване и на двете основания, в рамките на максималния осигурителен доход.

Определя се режимът за съхранение и унищожаване на счетоводни и осигурителни документи при заличаване на дружество - срокове по чл. 38 ДОПК, чл. 12 ЗСч и чл. 5 КСО, както и задължението за предаване на разплащателни ведомости и документи в НОИ. Уточнява се, че бракуването на фискални устройства е по инициатива на лицето и без изричен срок, а по част от въпросите НАП не е компетентна.

Разгледан е въпросът за данъчното и осигурителното третиране на възнаграждение за личен труд на съдружник в българско дружество, живеещ основно в Германия. НАП приема, че при център на жизнени интереси в България лицето е местно и се облага за световния доход, а възнаграждението за личен труд е доход от трудово правоотношение по §1, т.26, б."и" ЗДДФЛ, подлежащ на деклариране по чл. 50 ЗДДФЛ.

Определя се режимът по СИДДО България - САЩ за доход от продажба на поземлен имот в България от местни за САЩ лица. Доходът от прехвърляне на недвижим имот се облага в държавата по местонахождение на имота - България, като САЩ прилагат метода по чл. 22, ал. 2 СИДДО за премахване на двойното облагане. НАП не дава указания по прилагане на американското данъчно право.

Разгледан е въпросът за облагане в България на възнаграждение по граждански договор, изплатено от българско НПО на лице с българско гражданство, пребиваващо и осигурено в Германия. НАП приема, че ако лицето е местно за Германия и услугите не се извършват на територията на България, доходът не е от източник в България и не се дължи данък по ЗДДФЛ, поради което не се прилага и удържане от платеца.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране по ЗДДФЛ и СИДДО с Южна Корея на хонорар за превод на художествено произведение, извършен от местно физическо лице от територията на България. НАП приема, че доходът е от авторски превод по чл. 29, ал. 1, т. 2, б. "б" ЗДДФЛ с 40% нормативни разходи и по СИДДО се квалифицира като възнаграждение за независими лични услуги, а не като авторско-лизензионно.

Определя се, че за 2025 г. лицето е местно по ЗДДФЛ (пребиваване над 183 дни и център на жизнени интереси в България) и дължи данък за доходи от България и чужбина. Задължено е да декларира към 31.12.2025 г. притежавани акции/дялове и чуждестранни доходи (вкл. трудови в Швейцария) в годишната декларация по чл. 50 ЗДДФЛ, като се прилагат правилата и методите за избягване на двойно данъчно облагане по СИДДО.

Определя се данъчният статут на физическо лице, завърнало се от Норвегия, по чл. 4 ЗДДФЛ и чл. 4 от СИДДО с Норвегия. Ако лицето има постоянно жилище, център на жизнени интереси и трайно пребиваване в България, то се счита за местно лице само на България, като правилата на чл. 4, ал. 2 от СИДДО дерогират норвежките вътрешни правила за продължаващо облагане.