Становища на НАП

Разгледан е въпросът за данъчното третиране на възнаграждение, изплатено от българско дружество на чуждестранно юридическо лице - собственост на артистите-изпълнители, за концерт в България. НАП принципно уточнява квалификацията на дохода като авторско/сродно право и приложимостта на ЗКПО или ЗДДФЛ и СИДДО за определяне на данъка при източника и задълженото лице.

Определя се режимът за осигуряване на съдружник - самоосигуряващо се лице, което е на максимален осигурителен доход по трудов договор и ползва болничен. НАП приема, че ако през периода на временна неработоспособност лицето упражнява дейност като самоосигуряващо се, дължи вноски и подава обр. 1, като посочва работните дни в т. 16.1 и осигурителния доход (до максималния) в т. 21.

Определя се режимът за приспадане на ДДС кредит от община за разходи по строително-ремонтни дейности на общински имот (плажен басейн и търговски обекти). НАП приема, че общината има право на данъчен кредит по чл. 69, ал. 1, т. 1 ЗДДС, ако обектите се използват за облагаеми доставки и не са налице ограниченията на чл. 70 ЗДДС, като при промяна на използването се прилага корекция по чл. 79 ЗДДС.

Определя се режимът за прилагане в България през 2025 г. на трансграничното освобождаване за малки предприятия по Директива 2006/112/ЕО. НАП приема, че този режим не е въведен в ЗДДС и данъчно задължени лица от ЕС нямат право на освобождаване по чл. 96, ал. 9 и 12 ЗДДС до влизане в сила на измененията, транспониращи Директива 2020/285. Правото ще възникне след законодателните промени.

Определя се режимът за данък по чл. 44 ЗМДТ при прехвърляне на земеделска и горска техника. НАП приема, че самоходната техника, която се квалифицира като МПС и е регистрирана по ЗРКЗГТ (вкл. ако е била регистрирана преди дерегистрацията), е облагаем обект. Не се изисква регистрация по ЗДП. Тракторните ремаркета не са МПС и не се облагат при възмездно придобиване.

Определя се режимът за доходи на физически лица от сделки с дялове/акции на ETF. Ако сделките са на регулиран пазар по чл. 152 ЗПФИ в България, ЕС или ЕИП, доходите са необлагаеми по чл. 13, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ. Сделки на пазари в трети държави, включително "еквивалентни", са облагаеми по чл. 33, ал. 3 и 4 ЗДДФЛ. При системна търговска дейност доходите се третират като от ЕТ.

Разгледан е въпросът дали платена на 01.12.2025 г. сума може да се счита за увеличена тримесечна авансова вноска по чл. 87а и чл. 88 ЗКПО без подадена декларация до 15.11.2025 г. НАП приема, че без декларация по чл. 88 в срок няма изпълнително основание, сумата не се обвързва като авансова вноска и не поражда данъчни последици.

Определя се режимът за промяна на тримесечни авансови вноски по ЗКПО при значителна печалба от продажба на обособена част. НАП приема, че без подадена в срок до 15 ноември декларация по чл. 88 ЗКПО плащане на 01.12.2025 г. не се счита за авансова вноска и не поражда правни последици като корекция на авансовите вноски.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДФЛ на разходите за самолетни билети и наем на жилища за наети по трудов договор работници от трета държава. НАП приема, че тези разходи, включително направените преди реалното започване на работа, са свързани с дейността, представляват облагаем доход от трудови правоотношения по чл. 24, ал. 1 ЗДДФЛ и се признават за данъчни цели при общите условия на ЗКПО.

Определя се режимът за здравно осигуряване при "самоотлъчка". При безпричинно неявяване на работа осигуряването по чл. 10, ал. 2 от КСО се прекъсва, не се начислява доход и не се дължат вноски за ДОО, поради което не се дължат и здравни вноски по чл. 40, ал. 1, т. 1 от ЗЗО и не се подава декларация образец №1. Лицето дължи здравни вноски лично по чл. 40, ал. 5 от ЗЗО.