Становища на НАП

Определя се режимът за упражняване на данъчен кредит за ДДС при внос, когато митата и данъкът са обезпечени с депозит. НАП приема, че правото на данъчен кредит възниква и може да се упражни, когато са налице митническият документ за внос с посочен вносител и данъкът е внесен ефективно по реда на чл. 90, ал. 1 от ЗДДС, като двете условия трябва да са изпълнени кумулативно.

Определя се режимът за ДДС при продажба на печатна познавателна книжка с изречения за дописване. НАП приема, че продуктът няма характер на книга с информационно съдържание по чл. 66, ал. 2, т. 2 от ЗДДС, поради което не се прилага намалената ставка 9%, а стандартната ставка 20%, като наличието на ISBN не е определящо.

Определя се режимът за облагане на безвъзмездни помощи по мерки 60/40 и ПМС № 151, получени от организатор на хазартни игри с игрални автомати и казино. НАП приема, че при липса на онлайн хазарт или друга дейност, подлежаща на облагане с корпоративен данък, тези приходи не се облагат с корпоративен данък, а дейността остава обект само на алтернативния данък по ЗКПО.

Определя се режимът за прилагане на чл. 180 и чл. 182 ЗДДС при неначисляване на ДДС и неиздаване/неотразяване на данъчни документи. НАП приема, че начисляването по чл. 86, ал. 1 ЗДДС изисква кумулативно изпълнение на трите задължения и неизпълнението на което и да е от тях е нарушение, санкционирано по чл. 180, без едновременно ангажиране на отговорност по чл. 182 за същото деяние.

Определя се режимът за признаване на разходи на ЕТ при прекъсване на самоосигуряването. НАП приема, че ЗКПО не свързва прекъсването на осигуряването с непризнаване на разходи - ако са документално обосновани и свързани с дейността, се признават за данъчни цели. По КСО осигурителни вноски се дължат само за периодите, през които реално се упражнява трудова дейност.

Определя се режимът по ЗДДС на суми, договорени като "неустойки" при предсрочно прекратяване на договори за мобилни и други услуги със срок на лоялност и промоционални предимства. НАП приема, в съответствие с практиката на СЕС, че тези суми представляват възнаграждение за възмездна доставка на услуги и подлежат на облагане с ДДС, а не са необлагаеми обезщетителни неустойки по чл. 26, ал. 2 ЗДДС.

Определя се режимът при регистрация по чл. 97а ЗДДС за получаване на рекламни услуги от чужбина - в дневника за продажби не се отразяват освободените здравни доставки. Уточнява се, че след регистрация по чл. 97а се следи облагаемият оборот и при над 50 000 лв. се преминава към регистрация по чл. 96, при която освободените доставки се включват в дневника за продажби и справката-декларация.

Определя се режимът за регистрация по ЗДДС на чуждестранни лица от Канада и Кувейт. НАП приема, че приложените спогодби за избягване на двойно данъчно облагане не представляват "правни инструменти за взаимопомощ" по чл.133, ал.6 ЗДДС, тъй като обхващат само преки данъци. Поради това регистрацията по ЗДДС се извършва задължително чрез акредитиран представител.

Определя се режимът за данъчно третиране на отпаднали задължения към собственика и за покриване на загуба с неразпределена печалба. При настъпили основания по НСС 18 и ЗЗД задължението се отписва и се признава приход, а при липса на такъв - прилага се чл. 46 ЗКПО чрез увеличение на данъчния финансов резултат. Покриването на загуба с неразпределена печалба не поражда данък върху дивидент.

Разгледан е въпросът дали плащане по фактура, извършено от трето лице, се приема за плащане по фактурата. Уточнява се, че данъчните закони не уреждат начина на разплащане, а изискват документална обоснованост по чл. 10 ЗКПО и правилно счетоводно отчитане. В тежест на дружеството е да докаже основанието за операцията с всички допустими документи.