Становища на НАП

Разгледан е въпросът за данъчното третиране по ЗДДФЛ на чешки гражданин - член на съвет на директорите и производствено-технически мениджър в българско дружество. НАП приема, че по силата на СИДДО лицето е чуждестранно за България и подлежи на облагане само за доходи от източник в страната, като поетите от дружеството разходи за неговия престой се третират като непаричен доход по чл. 10 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за документиране по ЗДДС/ППЗДДС при авансово плащане за услуги, за което първоначално ДДС е самоначислен от получателя, а при възникване на данъчното събитие данъкът става изискуем от доставчика - клон на чуждестранно лице. Уточнява се, че клонът начислява ДДС за цялата данъчна основа за всеки етап/период и се прилага чл.79, ал.10 ППЗДДС.

Определя се режимът за ДДС и ЗКПО при получена безвъзмездна финансова помощ от ОФ "Пловдив 2019" за културен проект. НАП приема, че финансирането, предназначено за покриване на разходи (хонорари и др.), не е облагаема доставка и не увеличава данъчната основа по чл. 26, ал. 3, т. 2 от ЗДДС. По ЗКПО помощта се третира по общия ред за финансиранията.

Определя се режимът по ЗДДС при строителство срещу учредено право на строеж и продажба на обекти "на зелено". НАП приема, че получените суми по предварителни договори са авансови плащания по бъдещи облагаеми доставки и влизат в облагаемия оборот по чл. 96. След регистрация по ЗДДС се начислява ДДС върху всички последващи плащания по тези договори.

Разгледан е въпросът за ДДС режима на посреднически услуги на регистрирано по ЗДДС физическо лице при договаряне и продажба на поименни акции на българско дружество. НАП приема, че услугата е с място на изпълнение в страната и е облагаема по чл. 12 от ЗДДС, освен ако по естеството си попада в обхвата на освободените финансови услуги по чл. 46, ал. 1, т. 5 от ЗДДС.

Определя се режимът за ДДС при транспорт/спедиция на стоки между две места в България до летище, откъдето стоката се изнася за Азербайджан. НАП приема, че мястото на изпълнение е на територията на страната и услугата е облагаема по чл. 12, ал. 1 от ЗДДС, като при изпълнение на условията на чл. 30 от ЗДДС и чл. 23 от ППЗДДС може да се приложи нулева ставка.

Определя се режимът за преводачески услуги към фирми от Великобритания след 31.12.2020 г. При получател - ДЗЛ от трета страна мястото на изпълнение е по чл.21, ал.2 от ЗДДС - извън страната, не се начислява ДДС, като във фактурата се посочва чл.86, ал.3 във връзка с чл.21, ал.2 от ЗДДС. Доставките се отразяват по чл.121, ал.2 в кл.18 на СД и кл.23 на дневника за продажби.

Определя се режимът за ДДС при услуги по наем и логистично обслужване (складиране до поискване) на захар в български складове, предоставяни на румънско дружество от групата Х. НАП приема, че при липса на постоянен обект в България и при конкретната структура на услугите мястото на изпълнение е в страната и складодържателят правилно начислява 20% ДДС, без да се прилага "обратно начисляване".

Определя се началният момент на осигуряване на самоосигуряващо се лице - собственик на ЕООД при прехвърляне на дружествени дялове. НАП приема, че качеството "собственик на капитала" възниква от датата на договора за прехвърляне, а задължението за осигуряване по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО - от деня, в който лицето реално започва да упражнява трудова дейност като собственик.

Определя се режимът за данъчен кредит по ЗДДС при закупуване на оборудване по мярка 5.1, когато то не се използва за облагаеми доставки. НАП приема, че при липса на облагаеми доставки не възниква право на приспадане на данъчен кредит по чл. 69 и е налице невъзстановим ДДС - допустим разход за финансиране. При смесено използване се прилага частичен данъчен кредит по чл. 73 ЗДДС.