Становища на НАП

Определя се режимът за данъчен кредит при внос, извършен от митнически агент. Когато агентът е вписан като вносител, но внася стоките за дейността на своя клиент, не са изпълнени условията на чл. 69, ал. 1 ЗДДС и агентът няма право на приспадане на данъчен кредит за платения ДДС при вноса.

Определя се режимът за прилагане на чл. 66, ал. 2, т. 7 от ЗДДС към услуги по ползване на стени за катерене и батути в търговски център. НАП приема, че тези услуги се облагат с 9% ДДС, освен ако са част от комплексна услуга с развлекателен характер. При грешно приложена ставка 20% корекцията се прави чрез отчет за продажбите с противоположен знак.

Определя се режимът за преотстъпване на корпоративен данък като държавна помощ за регионално развитие по чл. 189 ЗКПО за проект на "Х....... А....." АД. НАП анализира изпълнението на условията по чл. 184 и чл. 189 ЗКПО, включително първоначална инвестиция, интензитет и размер на помощта, единен инвестиционен проект и стимулиращ ефект, и прави извод за допустимостта на преотстъпването.

Определя се режимът за финансовите средства по чл. 30а, ал. 2 от НДКЧ при дългосрочни командировки. НАП приема, че тези суми не са "пътни и квартирни пари" по чл. 24, ал. 2, т. 5 от ЗДДФЛ, поради което се включват в облагаемия доход от трудови правоотношения. Средствата представляват и осигурителен доход по чл. 6, ал. 2 от КСО и върху тях се дължат осигурителни вноски.

Разгледан е въпросът за ДДС при продажба на МПС/запазени части от застраховател, след изплатено обезщетение и суброгация по чл. 213 КЗ. НАП приема, че получените суми от реализацията не са освободена застрахователна услуга по чл. 47 ЗДДС, а представляват облагаема доставка на стока и не може да се прилага чл. 50, ал. 1, т. 2 ЗДДС.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране по ЗКПО на прехвърлянето на акции в български дружества при ликвидация на нидерландски еднолични собственици. НАП приема, че при ликвидация не е налице "сделка с финансови активи" по чл. 12, ал. 2 и 3 ЗКПО, тъй като акциите не се прехвърлят срещу насрещна престация, поради което не възниква доход от източник в страната и не се дължи данък при източника.

Определя се режимът за отчитане на дистанционни продажби на стоки от българско дружество, регистрирано по ЗДДС и по ДДС в други държави членки. НАП приема, че когато мястото на изпълнение е в друга държава членка, доставките се документират по нейното законодателство, а фактурите се отразяват в колона 23 на дневника за продажби и кл. 18 на справката-декларация.

Определя се режимът по ЗДДС при доставка на учебници по договори с прогнозна стойност без ДДС и сключени договори с посочена крайна цена с 20% ДДС. НАП разграничава: 1) договори само с крайна цена - прилага се чл. 67, ал. 2 ЗДДС и ставката 9% след 01.07.2020 г., грешките се коригират по чл. 116 ЗДДС; 2) договори с изрично посочен ДДС 20% и данъчна основа - намалената ставка води до по-ниска крайна цена.

Определя се режимът за мястото на изпълнение по ЗДДС на услуги по складиране, обработка, транспорт, товаро-разтоварни дейности и митническо съдействие, предоставяни от българско дружество на сингапурски клиент. НАП приема, че следва да се прецени наличие на постоянен обект на получателя в България и дали услугите са свързани с недвижим имот, за да се определи дали са облагаеми в страната.

Определя се режимът за ДДС при доставка на плакати и образователни карти. НАП приема, че плакатите и отделните карти, неподшити/неподвързани заедно, не са "книги" по чл. 66, ал. 2, т. 2 от ЗДДС и се облагат с 20% ДДС. Комплектите магнитни карти имат характер на учебно помагало и ползват 9% ставка само когато са част от учебен комплект, а не като самостоятелен продукт.