Становища на НАП

Определя се режимът по чл. 45 ЗДДФЛ при изплащане на наем за гори - платецът е длъжен да издава и предоставя сметка за изплатена сума, а служебна бележка - само при поискване. Допълнителен протокол не е задължителен. Договорът за наем, сметката по чл. 45, ал. 4 ЗДДФЛ и платежният документ са достатъчни за признаване на разхода по чл. 10 ЗКПО и чл. 6 ЗСч.

Разгледан е въпросът за патентен и туристически данък при "глемпинг" - нощувки в палатки 15-20 м2 върху частен парцел. НАП приема, че палатките подлежат на патентен данък по чл. 61з ЗМДТ и на туристически данък по чл. 61р ЗМДТ само ако обектите са категоризирани/регистрирани като места за настаняване по чл. 3, ал. 2, т. 1, б. "б" ЗТ и са изпълнени условията на чл. 61з ЗМДТ.

Определя се режимът по Наредба № Н-18/2006 г. за нов търговски обект на дружество, което вече използва СУПТО в складова база. НАП приема, че при новия магазин, ако се използва само фискално устройство и фактури от кочан, без софтуер за управление на продажбите, не възниква изискване за СУПТО. При последващо ползване на СУПТО той трябва да отговаря на всички изисквания на наредбата.

Определя се здравноосигурителният статус на българска гражданка, омъжена за американски гражданин и живееща в САЩ. НАП разграничава две хипотези - само българско гражданство и двойно гражданство. Уточнява се прилагането на чл. 40а и чл. 40в ЗЗО за освобождаване от вноски при пребиваване в чужбина над 183 дни и редът за възстановяване на здравноосигурителните права при завръщане в България.

Определя се режимът по чл. 175 ЗКПО за АДСИЦ и специализирани дружества по чл. 22а ЗДСИЦ. НАП приема, че освобождаването от корпоративен данък по чл. 175 ЗКПО се прилага само за дружествата със специална инвестиционна цел по ЗДСИЦ и не обхваща специализираните дружества, които са отделни субекти с различни изисквания и не подлежат на лицензиране като АДСИЦ.

Определя се режимът за осигуряване на председател на ДЗЗД, когато е съдружник чрез ООД. НАП приема, че лицето не е самоосигуряващо се по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО в ДЗЗД, тъй като не е съдружник като физическо лице. При липса на договорено възнаграждение по договора за управление не възниква осигуряване по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО, нито ДЗПО и здравно осигуряване в това качество.

Определя се режимът по чл. 26, т. 3 ЗКПО при отказан ДДС кредит. Ако при ревизия по ЗДДС и ЗКПО са признати разходите по доставките, чл. 26, т. 3 не се прилага. Когато разходите (данъчната основа) не са признати за данъчни цели по чл. 26 ЗКПО, свързаният непризнат ДДС кредит, осчетоводен като разход, също не се признава за данъчни цели.

Определя се режимът по чл. 43а, ал. 8 ЗКПО при превишение на разходите по заеми над 3 млн. евро, когато чл. 43 не се прилага - използва се формулата по чл. 43а, ал. 1 и непризнатото превишение увеличава финансовия резултат, с възможност за обратно проявление по чл. 43а, ал. 5. Уточнява се, че разходите по МСФО 16 за оперативен лизинг формират данъчна постоянна разлика по чл. 11а ЗКПО.

Разгледан е въпросът за данъчното и осигурителното третиране на възнаграждение по ДУК на полски гражданин - собственик на българско дружество. НАП приема, че ако лицето е местно по чл. 4 ЗДДФЛ, доходът се облага по чл. 24 и чл. 42 ЗДДФЛ, а ако е чуждестранно - по чл. 37, ал. 1, т. 9 ЗДДФЛ. Осигуряването се определя по правилото "lex loci laboris" по Регламент 883/2004.

Определя се режимът по ЗДДС на плащания от община към сдружение с нестопанска цел по договор за "запазване на дейността по благоустрояване, озеленяване и почистване на зелените площи" за осигуряване устойчивост на проект по ОПРЧР. НАП приема, че е налице възмездна доставка на услуги по чл. 9 и чл. 12, ал. 1 ЗДДС с място на изпълнение на територията на страната.