Становища на НАП

Определя се режимът за частичен данъчен кредит по ЗДДС при строително-ремонтни работи за енергийна ефективност на сграда, ползвана за освободени медицински услуги и облагаеми наеми. НАП приема, че поради характера на разходите като подобрение на дълготраен актив се прилага общият ред на чл. 73 ЗДДС (коефициент на база обороти), а не чл. 71а, ал. 3 и чл. 73б ЗДДС.

Определя се режимът по чл. 66, ал. 2, т. 3 от ЗДДС за доставка на приготвена храна между две дружества - ресторанти. НАП приема, че такава доставка, дори с транспорт и разтоварване, представлява доставка на стока, а не ресторантьорска или кетъринг услуга, поради което не попада в обхвата на намалената ставка 9% и се облага с 20% ДДС.

Определя се режимът по чл.66, ал.2, т.7 от ЗДДС при грешно начислена ставка 20% вместо 9% за услуги по ползване на спортни съоръжения, документирани само с фискални бонове. НАП приема, че се прави корекция в текущ данъчен период чрез отчет за продажбите с противоположен знак, прилага се ставка 9% по формулите на чл.53 ППЗДДС и надвнесеният данък се възстановява на получателите.

Разгледан е въпросът дали доходите на лице с регистрация като ЕТ и като земеделски производител за 2015-2018 г. се облагат като ЕТ или по чл. 29 ЗДДФЛ. НАП приема, че ако ЕТ е действащо предприятие и дейностите съвпадат или се обслужват, облагането е като ЕТ. Ако дейностите са разграничими, може да се прилагат чл. 29, 29а и 30 ЗДДФЛ. Изборът по чл. 29а важи от 2019 г.

Разгледан е въпросът дали пенсионер - изпълнителен член на съвет на директорите по договор за управление без договорено възнаграждение подлежи на осигуряване. НАП приема, че лицата по чл.4, ал.1, т.7 КСО са задължително осигурени, но осигуровки се дължат само при договорени/определени възнаграждения. При липса на такива не възниква задължение за вноски.

Определя се режимът по чл. 77, ал. 1 ДОПК при пререгистрация и ликвидация на непререгистрирано дружество по § 5г, ал. 5 ЗТРРЮЛНЦ. НАП приема, че кредиторът, включително община като орган на местното самоуправление, е "заявител" по чл. 77 ДОПК и ТД на НАП следва да му издаде удостоверение. Заявлението може да е в свободен текст с посочване на § 5а, ал. 1 във връзка с § 5г, ал. 5 ЗТРРЮЛНЦ.

Определя се режимът за прилагане на 9% ДДС по чл. 66, ал. 2, т. 2 от ЗДДС при доставка на учебни помагала, учебни тетрадки и други обекти с ISBN. Насочва се към общите указания в становища № 20-00-100/29.06.2020 г. и № 20-00-147/30.09.2020 г. Тетрадки с празни страници или минимално съдържание, имащи характер на канцеларски материали, се облагат с 20% ДДС.

Разгледан е въпросът за възстановяване на недължимо платен данък при източника по чл. 195 ЗКПО върху лихви към китайско дружество при приложима СИДДО. НАП приема, че данъкът е недължимо платен и подлежи на възстановяване на банката. Уточнява се данъчното третиране по ЗКПО - непризнаване на разхода за поетия данък и на последващи разходи, както и корекция на прихода при възстановяване.

Определя се режимът за ДДС ставка при услуги басейн, масаж, сауна и парна баня. Сауна, парна баня и подобни спа-съоръжения не се третират като спортни съоръжения и се облагат с 20% ДДС, включително когато са основна услуга в комбинирана спа/фитнес зона по чл. 128 ЗДДС. Масажът също се облага с 20%, тъй като не е освободена или намалено облагаема услуга.

Определя се режимът за ДДС при услуги със сауна, парна баня, джакузи, солна стая и др. НАП приема, че тези съоръжения са за отдих/релакс, не са "спортни съоръжения" по чл. 66, ал. 2, т. 7 от ЗДДС и се облагат с 20%. Когато в същия обект фитнес уредите са второстепенни и услугата е обща, цялата доставка се облага с 20% по чл. 128 от ЗДДС.